ZNAKI AKCYZY
1. Zwolnienia z obowiązku oznaczania znakami akcyzy niektórych grup wyrobów akcyzowych w 2021 r.
Katalog zwolnień z obowiązku oznaczania znakami akcyzy określony jest przede wszystkim w art. 118 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (dalej: „ustawa”). Dodatkowo, na podstawie delegacji zawartej w art. 119 tejże ustawy, Minister Finansów uprawniony jest do wprowadzenia w drodze rozporządzenia zwolnień z obowiązku oznaczania niektórych wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, w przypadku gdy uzasadnia to ważny interes państwa lub podmiotów obowiązanych do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, wynika to z przepisów prawa Unii Europejskiej lub umów międzynarodowych lub też gdy wskazuje na to przeznaczenie niektórych wyrobów akcyzowych, w postaci próbek do badań naukowych, laboratoryjnych lub jakościowych. Stosowanie części zwolnień przewidzianych w obowiązującym obecnie rozporządzeniu z dnia 20 sierpnia 2010 r. w sprawie zasad dotyczących zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy (dalej: „rozporządzenie”) do roku 2022 odbywa się na zmienionych zasadach.
Zgodnie z art. 118 ustawy zwolnienie z obowiązku oznaczania znakami akcyzy dotyczy wyrobów akcyzowych:
- całkowicie niezdatnych do użytku;
- wyprowadzanych ze składu podatkowego i przeznaczone do dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej lub na eksport;
- wprowadzonych do wolnego obszaru celnego albo do składu celnego i przeznaczone do sprzedaży w jednostkach handlowych tam usytuowanych podróżnym udającym się poza terytorium kraju;
- przewożonych przez terytorium kraju w ramach procedury tranzytu w rozumieniu przepisów prawa celnego ? pod warunkiem złożenia zabezpieczenia kwoty akcyzy na zasadach i w trybie stosowanych przy zabezpieczaniu należności celnych na podstawie przepisów prawa celnego;
- przewożonych z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego przez terytorium kraju;
- wyprodukowanych zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 1, 2, 4 lub 5 ustawy poza składem podatkowym
- z wykorzystaniem wyłącznie wyrobów akcyzowych, od których akcyza została zapłacona w wysokości równej lub wyższej od kwoty akcyzy przypadającej do zapłaty od wyprodukowanych wyrobów akcyzowych, albo z wykorzystaniem wyłącznie wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie, pod warunkiem, że wyprodukowany wyrób jest również wyrobem akcyzowym zwolnionym od akcyzy ze względu na przeznaczenie,
- mniej niż 1000 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego, win uzyskanych z winogron pochodzących z upraw własnych,
- alkoholu etylowego wyprodukowanego przez gorzelnie prawnie i ekonomicznie niezależne od wszelkich innych gorzelni oraz niedziałające na podstawie licencji uzyskanej od innego podmiotu -w ilości mniejszej niż 10 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego,
- wyrobów akcyzowych, od których została zapłacona przedpłata akcyzy
i przeznaczonych do dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej lub na eksport.
Na podstawie art. 118 ust 2 ustawy obowiązek oznaczania znakami akcyzy nie dotyczy ponadto wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy albo objętych zerową stawką tego podatku.
Jak wskazywano, powyższy katalog zwolnień z obowiązku oznaczania znakami akcyzy określony w art. 118 ustawy rozszerza rozporządzenie w brzmieniu ustalonym rozporządzeniem zmieniającym z dnia 9 listopada 2020 r. , obowiązującym od 1 stycznia 2021 r.
Na podstawie § 2 tegoż rozporządzenia, od obowiązku oznaczania znakami akcyzy zwolnione zostały importowane, nabywane wewnątrzwspólnotowo i wyprodukowane na terytorium kraju, grupy wyrobów, ujęte w załączniku do rozporządzenia wedle następujących kodów CN:
| 2203 00 | Piwo otrzymywane ze słodu |
| ex 2206 00 | Pozostałe napoje fermentowane (na przykład cydr (cidr), perry i miód pitny); mieszanki napojów fermentowanych oraz mieszanki napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone ? wyłącznie napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych |
| 2207 20 00 | Alkohol etylowy i pozostałe wyroby alkoholowe, o dowolnej mocy, skażone |
| 2710 | Oleje ropy naftowej i oleje otrzymywane z minerałów bitumicznych, inne niż surowe; preparaty, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone, zawierające 70% masy lub więcej olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, których te oleje stanowią składniki zasadnicze preparatów; oleje odpadowe |
| 2711 | Gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe |
| 3403 | Preparaty smarowe (włącznie z cieczami chłodząco-smarującymi, preparatami do rozluźniania śrub i nakrętek, preparatami przeciwrdzewnymi i antykorozyjnymi, preparatami zapobiegającymi przyleganiu do formy opartymi na smarach) oraz preparaty, w rodzaju stosowanych do natłuszczania materiałów włókienniczych, skóry wyprawionej, skór futerkowych lub pozostałych materiałów, z wyłączeniem preparatów zawierających jako składnik zasadniczy 70% masy lub więcej olejów ropy naftowej lub olejów otrzymanych z minerałów bitumicznych |
| bez względu na kod CN | Wyroby o zawartości alkoholu powyżej 1,2% objętości, niebędące wyrobami oznaczonymi kodami CN: 2204, 2205, 2206 00, 2207 10 00, 2208 |
| bez względu na kod CN | Cygara i cygaretki |
Zgodnie z § 3 rozporządzenia w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2021 r. z obowiązku oznaczania znakami akcyzy zwolniono również wyroby akcyzowe wyprodukowane poza terytorium kraju, przeznaczone do zużycia na wystawach, targach, salonach i imprezach o podobnym charakterze, zwanych dalej „imprezami”, jeżeli łącznie spełniają następujące warunki:
- organizator imprezy lub wystawca otrzymał je bezpłatnie;
- zostaną przeznaczone wyłącznie do bezpłatnego rozdania publiczności podczas imprezy;
- będą zużyte wyłącznie w celu reklamy i będą miały niską wartość jednostkową;
- pod względem ich całkowitej wartości i liczby będą odpowiadać charakterowi imprezy, liczbie odwiedzających i wielkości udziału wystawcy;
- nie zostaną wprowadzone do sprzedaży.
Dodatkowo dla zastosowania zwolnienia konieczne jest, by w terminie co najmniej 14 dni przed sprowadzeniem tych wyrobów organizator imprezy złożył pisemne zawiadomienie o rodzaju i liczbie wyrobów akcyzowych sprowadzanych na imprezy właściwemu naczelnikowi urzędu celno-skarbowego.
W przypadku zwolnienia z obowiązku oznaczania legalizacyjnymi znakami akcyzy płynów do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich nie wprowadzono zmian. W związku z tym, na podstawie § 3b rozporządzenia, do dnia 30 kwietnia 2021 r. obowiązek oznaczania legalizacyjnymi znakami akcyzy nie dotyczy płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w stosunku do których obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym powstał do dnia 31 grudnia 2020 r.
dr Joanna Kiszka
Dyrektor Oddziału Śląskiego ISP w Katowicach
joanna.kiszka@isp-modzelewski.pl
tel. (32) 259 71 50
