JPK CIT – obowiązki związane z raportowaniem zapisów z ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Do 31 lipca pierwsze podmioty były zobligowane do złożenia swoich ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, korzystając przy tym z dwóch struktur: JPK_KR_PD i JPK_ST_KR. W niniejszym artykule wyjaśnię jakie terminy dedykowane są w tym zakresie dla poszczególnych podatników, jakie dane będą przekazywane organom podatkowym i jak przygotować się do opisanych obowiązków sprawozdawczych.

Nowym obowiązkiem dotyczącym przekazywania danych z ksiąg rachunkowych do naczelników urzędów skarbowych jest jednolity plik kontrolny w zakresie danych rachunkowych i rozliczeń CIT (JPK CIT). Raportowanie JPK CIT obejmuje dwa schematy:

• JPK_KR_PD– jednolity plik kontrolny księgi rachunkowe podatek dochodowy dotyczy raportowania w zakresie m.in. pełnego dziennika z ksiąg rachunkowych, zestawienia obrotów i sald ze znacznikami określonymi w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1314 ze zm.) dla kont księgowych oraz danych o przychodach i kosztach podatkowych.
• JPK_ST_KR– jednolity plik kontrolny środki trwałe księgi rachunkowe – dotyczy ewidencji środków trwałych podatkowej i bilansowej, elementów w zakresie amortyzacji oraz informacji o nabyciu, wytworzeniu, zbyciu czy likwidacji środka trwałego.

Wprowadzenie obowiązku raportowania JPK_KR_PD zostało podzielone na różne okresy, które dotyczą poszczególnych grup podmiotów.

• Od 31 grudnia 2024 r. – dla podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro;
• Od 31 grudnia 2025 r. – dla pozostałych podatników CIT, którzy są  zobowiązani do przesyłania ewidencji JPK_V7M;
• Od 31 grudnia 2026 r. – dla  pozostałych podatników CIT.

Termin na raportowanie w podatkach dochodowych (PIT i CIT) do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego podmiotom prowadzącym księgi rachunkowe. Nie dotyczy to podatników PIT prowadzących inne księgi podatkowe, np. podatkową księgę przychodów i rozchodów.

W uzasadnieniu do projektu przepisów wykonawczych podkreślono podkreśla, że projektowane rozwiązania dotyczące raportowania zostały opracowane w oparciu o struktury logiczne wykorzystywane od kilku lat w ramach przekazywania plików JPK „na żądanie”. Okoliczność ta nie oznacza jednak, że proces przygotowania do obowiązkowego raportowania z wykorzystaniem struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR będzie miał wyłącznie techniczny lub ograniczony charakter.

Nawet jednostki, które dysponują systemami finansowo-księgowymi umożliwiającymi poprawne generowanie plików JPK_KR_PD oraz odpowiednio dostosowały sposób prowadzenia ewidencji księgowej do obowiązujących wymogów, będą musiały przeprowadzić szereg dodatkowych działań przygotowawczych. Samo opracowanie i udostępnienie przez producenta oprogramowania nowej wersji struktury zgodnej z wymaganiami Ministerstwa Finansów stanowi jedynie jeden z elementów procesu wdrożenia. Po stronie podatnika pozostaje natomiast zapewnienie gotowości organizacyjnej, w tym uzupełnienie systemu o wymagane dane, dostosowanie procedur wewnętrznych, zasad obiegu i przetwarzania dokumentów, a także określenie zakresu odpowiedzialności, kompetencji i uprawnień osób uczestniczących w procesie prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania plików JPK.

Implementacja nowych obowiązków raportowych wymaga od podatników podjęcia szeroko zakrojonych działań dostosowawczych, angażujących znaczne zasoby organizacyjne, kadrowe i finansowe. Koszty związane z przygotowaniem do nowych wymogów mogą okazać się istotnym obciążeniem dla przedsiębiorców, zwłaszcza w świetle wcześniejszych doświadczeń związanych z wdrażaniem nowych rozwiązań cyfrowych, w tym KSeF. Konsekwencje finansowe tych zmian mogą być odczuwalne nie tylko dla małych i średnich przedsiębiorców, lecz także dla dużych podmiotów gospodarczych.