Zmiany od dnia 1 października 2026 r. w ustawie o podatku od towarów i usług oraz w Ordynacji podatkowej

Z dniem 1 października 2026 r. wejdzie w życie ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2026 poz. 846). Zasadniczym celem ustawy jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości.

1. Zmiana w ustawie z dnia 11 marca 2004 r.

Od dnia 1 października 2026 r. zgodnie z art. 99 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługzobowiązanie podatkowe, zwrot różnicy podatku, zwrot podatku naliczonego, różnicę podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, oraz podatek naliczony do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych przyjmuje się w wysokości wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że organ podatkowy określi je w innej wysokości.

Brzmienie przepisu art. 99 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. dostosowano do nowego brzmienia art. 21 § 3a Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym „Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że w złożonej deklaracji wykazano nieprawidłową wysokość zwrotu podatku lub podatku naliczonego albo nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych, w deklaracji nie wykazano tego zwrotu, tego podatku albo tej nadwyżki albo podatnik nie złożył deklaracji mimo ciążącego na nim obowiązku, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa prawidłową wysokość zwrotu podatku lub podatku naliczonego albo nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych.”. Zmiana treści art. 21 § 3a Ordynacji podatkowej ma jednoznacznie przesądzić, że organ podatkowy może określić kwotę podatku naliczonego podlegającą odliczeniu w następnych okresach rozliczeniowych. Dotyczy to sytuacji, gdy u podatnika w danym okresie rozliczeniowym nie występuje podatek należny, a jedynie podatek naliczony z bieżących zakupów, przy czym zostały stwierdzone nieprawidłowości w zakresie podatku naliczonego.

2. Zmiany w Ordynacji podatkowej

W Ordynacji podatkowej zostanie wprowadzony szereg zmian w tym:

• doprecyzowanie rodzaju terminu ulegającego wydłużeniu w przypadku, gdy jego koniec przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy,
• zniesienie wymogu składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty w przypadku, gdy nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji,
• wyłączenie możliwości wydawania interpretacji indywidualnych w zakresie raportowania schematów podatkowych,
• urealnienie treści zastrzeżenia przy zasadach ustalania właściwości miejscowej organów podatkowych,
• zmiana przesłanek wyznaczenia przez Szefa KAS i dyrektora izby administracji skarbowej organu podatkowego do prowadzenia kontroli podatkowych lub postępowań podatkowych, rozszerzenie stosowania tej instytucji na sprawy dotyczące płatników oraz wprowadzenie uzasadnienia postanowień o wyznaczeniu organu,
• doprecyzowanie przepisu umożliwiającego organowi podatkowemu określenie prawidłowej wysokości zwrotu podatku lub podatku naliczonego albo nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych,
• doprecyzowanie kolejności zaliczania wpłat dokonanych tytułem rat, na które rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, oraz rat podatku,
• podwyższenie kwoty uprawniającej do zapłaty podatku przez inny podmiot niż podatnik,
• doprecyzowanie wyłączenia obowiązku zaokrąglania odsetek za zwłokę w przypadku zaliczenia wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku,
• wprowadzenie możliwości umorzenia podatku przed terminem jego płatności.

Oddział Śląski ISP w Katowicach

40-056 Katowice, ul. Jordana 7B

tel. 32 259 71 50

faks 32 253 99 89

e-mail: biuro.katowice@isp-modzelewski.pl