Czy podatnik (pracownik) chcący skorzystać w danym roku z preferencyjnego opodatkowania dochodów (z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko) powinien co roku składać płatnikowi oświadczenie na formularzu PIT-2, nawet gdy nie nastąpiły żadne zmiany w sytuacji podatnika (pracownika)?

Co do zasady oświadczenie na formularzu PIT-2 złożone w danym roku uprawnia do skorzystania także w kolejnym roku z preferencyjnego opodatkowania dochodów (z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko).

Pomimo, iż z art. 32 ust. 3 ustawy o PIT (od 1 stycznia 2023 r.) wynika, że podatnik, który złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody w sposób określony w art. 6 ust. 2 albo 4d, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu (….), co sugerować może, że oświadczenie powinno zostać złożone w każdym roku odrębnie, to jednak zgodnie z objaśnieniami do PIT-2₍₉₎, wyjaśnieniami MF jak i art. 31a ust. 6 ustawy o PIT – oświadczenie i wniosek mające wpływ na obliczenie zaliczki dotyczą również kolejnych lat podatkowych, chyba że odrębny przepis stanowi inaczej.

Zgodnie z art. 31a ust. 4 ustawy o PIT wycofanie i zmiana złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku następuje w drodze nowego oświadczenia lub wniosku, o którym mowa w ust. 1.

Zaś zgodnie z art. 31a ust. 1 ustawy o PIT podatnik składa płatnikowi na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki.

Zgodnie z art. 31a ust. 6 ustawy o PIT oświadczenie i wniosek mające wpływ na obliczenie zaliczki dotyczą również kolejnych lat podatkowych, chyba że odrębny przepis stanowi inaczej.

Z objaśnień do PIT-2_(9):

Oświadczenia i wnioski dotyczą również kolejnych lat podatkowych.

Podatnik jest obowiązany wycofać lub zmienić złożone uprzednio oświadczenie lub wniosek, jeżeli zmieniły się okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek. Wycofanie i zmiana złożonego wcześniej oświadczenia lub wniosku następuje poprzez złożenie nowego oświadczenia lub wniosku.

Zatem takie oświadczenie dotyczy również kolejnych lat podatkowych; nie ma przy tym znaczenia czy oświadczenie zostało złożone na druku PIT-2₍₉₎ czy na odrębnym oświadczeniu, jeśli zostało złożone co do zasady dotyczy również kolejnych lat podatkowych, chyba, że podatnik wskazał w tym oświadczeniu, że składa go tylko na dany rok kalendarzowy.