Procedura zwrotu nadpłat uproszczona

       Od 1 października 2026 r. wejdą w życie ważne zmiany w Ordynacji podatkowej dotyczące nadpłat i procedury ubiegania się o jej zwrot. Zmiany te zostały wprowadzone ustawą z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw.

       Zniesiony zostanie wymóg składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji. W aktualnym stanie prawnym, wraz z korektą deklaracji z której wynikła nadpłata, podatnik musi również składać wniosek o stwierdzenie tej nadpłaty. Rozwiązanie to generuje dodatkowe obciążenia formalne dla podatnika. Zgodnie z art. 1 pkt 16 nowelizacji, podatnik, płatnik, inkasent bądź osoby które były wspólnikami spółki cywilnej w momencie rozwiązania spółki nie będą musiały składać wniosku o stwierdzenie nadpłaty jeżeli ta wyniknie jasno ze skorygowanej deklaracji złożonej po upływie terminu do jej złożenia. Datą wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nadpłaty będzie data złożenia skorygowanej deklaracji a w razie wątpliwości dotyczących wysokości nadpłaty, organ podatkowy będzie mógł wezwać podatnika w celu dokonania weryfikacji. Wprowadzona zostanie także możliwość przedstawienia uzasadnienia dla dokonania korekty deklaracji przez podmiot do tego uprawniony. Jednak jeżeli wynikająca z korekty deklaracji nadpłata wyniesie ponad 10 000 zł, uzasadnienie nie będzie już fakultatywne, lecz obowiązkowe.

       Doprecyzowany zostanie art. 76b § 1 Ordynacji podatkowej. W aktualnym stanie prawnym jako datę zaliczenia zwrotu uznaje się datę złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku bądź datę złożenia korekty rzeczonej deklaracji. Aktualnie przepis ten nie określa daty zaliczenia zwrotu w przypadku gdy zwrot został określony decyzją organu, pomimo że zwrot nie wynikał ze złożonej deklaracji. Zgodnie z doprecyzowanym przepisem, za datę zaliczenia zwrotu w takich sytuacjach uznaje się datę wydania decyzji w formie aktu administracyjnego.

       Nadpłata podatku będzie podlegać zwrotowi podatnikowi w ciągu 30 dni od dnia wydania decyzji o uchyleniu lub zmianie decyzji, jeżeli w wyniku uchylenia nie wystąpi konieczność wydania nowej decyzji. W aktualnym stanie prawnym regulacja ta jednak nie obejmuje sytuacji, w której sąd administracyjny wydaje wyrok uchylający zarówno decyzję organu I i II instancji. Po wejściu ustawy w życie organ będzie mieć 30 dni na zwrot nadpłaconej kwoty podatnikowi od dnia doręczenia odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego który uchyla decyzję organu bądź stwierdza jej nieważność.

       Doprecyzowane zostały również regulacje dotyczące sposobu naliczania oprocentowanej nadpłaty, powstającej w wyniku zastosowania się podatnika do interpretacji indywidualnej, która po upływie określonego czasu wygasła lub została uchylona prawomocnym orzeczeniem sądu administracyjnego. Zgodnie ze zmianami, oprocentowanie nadpłaty naliczane będzie już od dnia jej powstania.

       Rozszerzony zostanie katalog sytuacji, w których bieg terminu do zwrotu nadpłaty może zostać przerwany. W aktualnie obowiązującym stanie prawnym jedynym wydarzeniem mogącym przerwać bieg terminu wygaśnięcia prawa do zwrotu nadpłaty podatku jest samo złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty (lub zwrotu nadpłaty bądź zaliczenia jej na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych). Po wprowadzonych zmianach, bieg terminu zwrotu nadpłaty przerywać będzie także złożenie skorygowanej deklaracji po upływie terminu do jej złożenia.