Opis
Wersja PDF. Plik do pobrania.
Redakcja naukowa Witold Modzelewski
Z dniem 1 stycznia 2022 r. weszły w życie rewolucyjne zmiany w opodatkowaniu dochodów osób fizycznych wprowadzone ustawą z dnia 29 października 2021 r. („Polski Ład”). Ustawą tą dokonano obszernej nowelizacji m.in. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., również w zakresie obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Kolejne nowelizacje znacząco modyfikowały przyjęte rozwiązania – nakładały na płatników dodatkowe obowiązki (tzw. mechanizm rolowania zaliczki na podatek).
Niniejsza publikacja zawiera szczegółową analizę obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, będących wynikiem zmian wprowadzanych w okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 1 stycznia 2023 r. Przedstawiono zasady obliczania i poboru zaliczki na podatek w podziale na poszczególne tytuły prawne będące podstawą wypłaty wynagrodzenia.
Książka jest adresowana do wszystkich podmiotów, które zatrudniają osoby fizyczne na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, kontraktu menedżerskiego itp. oraz wypłacających wynagrodzenie członkom zarządu, a które w związku z zatrudnieniem pełnią funkcję płatnika w podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie obejmuje jednak innych regulacji określających funkcje płatnika, w tym m.in. w zakresie zryczałtowanego podatku od dywidend czy podatku u źródła.
Publikacja zawiera szczegółowe omówienie zmian w obowiązkach płatnika i jest adresowana do praktyków. Przedstawia również inne zmiany w przepisach podatkowych, w tym dotyczące nowych zwolnień podatkowych, których znajomość jest istotna dla prawidłowego wykonywania funkcji płatnika. Zawiera odniesienie do materiałów resortu finansów wyjaśniających skutki wprowadzonych zmian oraz powołuje interpretacje Dyrektora KIS w zakresie stosowania nowych zwolnień podatkowych.
Zmiany wprowadzone w podatku dochodowym od osób fizycznych – wbrew przekazowi medialnemu – dla większości podatników przyniosły wzrost opodatkowania i to w podwójny sposób:
1) wysokość efektywnie pobieranych zaliczek począwszy od dnia 1 lipca 2022 r. jest wyższa od kwot pobieranych dotychczas w wyniku uchylenia art. 53a oraz art. 26 ust. 4a, 4b i 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.;
2) wsteczne zastosowanie stawki 12% do dochodów uzyskanych w pierwszym półroczu 2022 r. powodowało, że podatnicy objęci w tym okresie dobrodziejstwem wynikającym z przepisów, o których mowa w pkt 1, będą musieli dopłacić różnicę w zeznaniu rocznym.
Ogół podatników osiągających przychody ze stosunku pracy został bowiem podzielony w okresie od dnia 1 lutego do dnia 30 czerwca 2022 r. na cztery grupy:
1) osiągających przychody mniejsze niż 5701 zł,
2) osiągających przychody od 5701 zł do 11 141 zł,
3) osiągających przychody ponad 11 141 zł do 12 800 zł,
4) osiągających przychody powyżej 12 800 zł.
Tylko czwarta grupa w całości bezspornie skorzysta na zmianach wprowadzonych w dniu 1 lipca 2022 r. – następuje tu obniżka stawki z 17% do 12%, i to wstecznie. Za całe pierwsze półrocze powstaje więc nadpłata, która zostanie zwrócona podatnikom w zeznaniu rocznym. Podatnicy z pozostałych trzech grup będą natomiast wyżej opodatkowani za okres pierwszego półrocza oraz od lipca 2022 r. Choć w drugiej grupie – jeśli przychody tych podmiotów nie przekroczą w skali całego roku kwoty 133 692 zł – po zapłacie podwyższonego podatku nastąpi w rozliczeniu rocznym zwrot z urzędu kwoty części wpłaconego podatku, który odzwierciedla wzrost opodatkowania z powodu likwidacji tzw. ulgi dla klasy średniej.
Poza tym – mimo wprowadzenia z tą datą wielu zmian – nadal pogłębia się chaos legislacyjny oraz nie usunięto największych absurdów, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2022 r. Co gorsza, jakość i poziom merytoryczny kolejnych nowelizacji są złe albo nawet jeszcze gorsze od tych, które poznaliśmy na początku 2022 r.
Przepisy te będą nadal poprawiane, również przy pomocy naciąganych interpretacji, oraz prawdopodobnie będą przedmiotem sporów konstytucyjnych, zwłaszcza na tle naruszenia zakazu retroaktywności i wprowadzania zmian w trakcie roku podatkowego na niekorzyść podatników.
W książce omówiono szeroko zmiany obowiązków podatników tego podatku wprowadzone od dnia 1 stycznia 2023 r.
Liczba stron: 181
Oprawa: miękka
* Wysyłając formularz oświadczam, że zgodnie z art. 13 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 zostałem/am poinformowany/a że:
1. Administratorem moich danych osobowych jest Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Kaleńska 8, 04-367,
2. moje dane osobowe przetwarzane będą w wyżej wymienionych celach, podstawą prawną jest art. 6 ust 1 pkt a/b/c/d/e/f rozporządzenia 2016/679,
3. odbiorcą/odbiorcami moich danych osobowych będą podmioty powiązane należące do grupy ISP, pracownicy oraz współpracownicy tych podmiotów;
4. moje dane osobowe będą przechowywane przez okres świadczenia na moją rzecz usług oraz przez okres przedawnienia ewentualnych roszczeń z tego tytułu;
5. posiadam prawo dostępu do treści swoich danych oraz prawo ich sprostowania, usunięcia, ograniczenia przetwarzania, prawo do przenoszenia danych, prawo wniesienia sprzeciwu, prawo do cofnięcia zgody w dowolnym momencie bez wpływu na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem;
6. mam prawo wniesienia skargi do organu nadzorczego, o którym mowa w art. 51 ust. 1 rozporządzenia 2016/679, gdy uznam, iż przetwarzanie moich danych osobowych dotyczących przetwarzania ww. w celu narusza przepisy tego rozporządzenia;
7. podanie przeze mnie danych osobowych jest dobrowolne, a konsekwencją niepodania danych osobowych będzie brak możliwości świadczenia przez ISP usług w celu realizacji których dane te są gromadzone i przetwarzane;
8. moje dane będą przetwarzane w sposób zautomatyzowany, w tym również w formie profilowania a także w sposób niezautomatyzowany przez osoby do tego uprawnione; konsekwencją takiego przetwarzania będzie otrzymywanie przeze mnie informacji o zmianach w prawie, orzecznictwie, praktyce organów administracji i związanej z tymi kwestiami ofercie ISP obejmującej aspekty edukacyjne i doradcze.
