Czy ustalając wartość transakcji kontrolowanych o jednorodnym charakterze należy zsumować wartość transakcji kontrolowanych dla poszczególnych spółek ? podmiotów powiązanych bez uwzględnienia wartości transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11n ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

     W ocenie autora, wydatki z tytułu zapłaty odstępnego w związku z odstąpieniem od Umowy stanowią koszty uzyskania przychodów.

     Zgodnie z art. 11l ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wartość transakcji kontrolowanej, o której mowa w art. 11k ust. 2, odpowiada:

• wartości kapitału ? w przypadku pożyczki i kredytu;
• wartości nominalnej ? w przypadku emisji obligacji;
• sumie gwarancyjnej ? w przypadku poręczenia lub gwarancji;
• wartości przypisanych przychodów lub kosztów ? w przypadku przypisania dochodu (straty) do zakładu zagranicznego;
• wartości właściwej dla danej transakcji kontrolowanej ? w przypadku pozostałych transakcji.

     Wartość transakcji kontrolowanej, o której mowa w art. 11k ust. 2, określa się na podstawie:

• otrzymanych lub wystawionych faktur dotyczących danego roku obrotowego albo
• umów lub innych dokumentów ? w przypadku gdy faktura nie została wystawiona lub w przypadku transakcji finansowych, albo
• otrzymanych lub przekazanych płatności ? w przypadku gdy nie jest możliwe określenie tej wartości na podstawie pkt 1 i 2.

     Co istotne, zgodnie z art. 11l ust. 3 ustawy, określając wartość transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym, o których mowa w ust. 1, nie uwzględnia się wartości transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11n. W art. 11n tej ustawy określono przypadki, w których transakcje kontrolowane nie podlegają obowiązkowi dokumentowania.

     Z powyższego wynika, że określając wartość transakcji kontrolowanych o jednorodnym charakterze nie należy uwzględnić wartości transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11n ustawy, tj. ustalając wartość transakcji kontrolowanych o jednorodnym charakterze należy zsumować wartość transakcji kontrolowanych dla poszczególnych spółek ? podmiotów powiązanych bez uwzględnienia wartości transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11n ustawy.

Wróć do spisu treści serwisu