Sankcje karnoskarbowe za niedopełnienie obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych

Sankcje związane z naruszeniem przepisów dotyczących raportowania schematów podatkowych i stosowane wobec osób fizycznych zobowiązanych do wypełnienia obowiązków w tym zakresie zostały uregulowane w przepisach ustawy Kodeks Karny Skarbowy. W art. 80f kks została uregulowana odpowiedzialność osób fizycznych związana z naruszeniem obowiązków związanych z przekazywaniem informacji dotyczących schematów podatkowych. Zgodnie z art. 80f § 1 kks, kto wbrew obowiązkowi:

1. nie przekazuje właściwemu organowi informacji o schemacie podatkowym albo przekazuje informacje po terminie,
2. nie przekazuje właściwemu organowi danych dotyczących podmiotów, którym udostępniono standaryzowany schemat podatkowy, albo przekazuje je po terminie
   • podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.

Tej samej karze, zgodnie z § 2 art. 80f kks podlega, kto wbrew obowiązkowi nie składa informacji o zastosowaniu schematu podatkowego (art. 86j § 1 Ordynacji podatkowej).

W § 3 art. 80f kks wskazano, że karze określonej w § 1 podlega również, kto wbrew obowiązkowi:

1. nie informuje na piśmie podmiotu obowiązanego do przekazania schematu podatkowego o tym obowiązku lub robi to po terminie;
2. nie przekazuje podmiotowi obowiązanemu do przekazania schematu podatkowego danych, o których mowa w art. 86f § 1 Ordynacji podatkowej, dotyczących schematu podatkowego lub robi to po terminie;
3. nie informuje na piśmie podmiotów obowiązanych do przekazania informacji o schemacie podatkowym, o tym, że nie przekaże informacji o schemacie podatkowym lub robi to po terminie;
4. nie występuje do podmiotu zlecającego czynności z odrębnym pismem o przekazanie mu oświadczenia na piśmie, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego, lub robi to po terminie.

Ponadto w myśl § 4 art. 80f kks, kto wbrew art. 86i § 4 Ordynacji podatkowej posługuje się unieważnionym NSP, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

Zgodnie z § 5 art. 80f kks w wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1-4 art. 80f kks, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Kara grzywny za wykroczenia skarbowe określana jest kwotowo (a nie jak za przestępstwa skarbowe – w stawkach dziennych) i może być wymierzona w granicach od 1/10 do dwudziestokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia.