Zmiany w podatkach dochodowych

Na stronie rządowego centrum legislacji opublikowano projekt Ministerstwa Finansów dotyczący zmian ustaw podatkowych w tym, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (link do projektu: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12402157/katalog/13156666#13156666). Projekt, który od 6 października 2025 jest opiniowany, przewiduje m.in.:

Nową definicję podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą

W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych zostanie wprowadzona definicja „rozpoczęcie działalności” oraz „rozpoczęcie prowadzenia działalności”. Na mocy proponowanej definicji, za podatnika lub podmiot rozpoczynający działalność lub prowadzenie działalności nie będzie uznawany taki podatnik lub podmiot, który kontynuuje działalność przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa innego podatnika lub podmiotu, w szczególności podatnik powstały w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną, wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą. Celem tej zmiany jest uniemożliwienie korzystania z ulg i preferencji przez takie przedsiębiorstwa.

Zmiany w amortyzacji w spółkach nieruchomościowych

Zmiana polega na wyraźnym wskazaniu, że zakaz amortyzacji w spółkach nieruchomościowych dotyczy również nieruchomości klasyfikowanych dla celów rachunkowych jako inwestycje długoterminowe. Zdaniem Ministerstwa Finansów „Zgodnie z orzecznictwem, trudno bowiem uznać, że takie składniki majątku spełniają definicję środka trwałego w rozumieniu przepisów podatkowych, skoro nie są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą jedynie lokowaniu kapitału i nie są również środkami trwałymi w rozumieniu przepisów o rachunkowości. Oderwanie podatkowej amortyzacji od jej bilansowego ujęcia prowadzi do sytuacji, w której podatnik kreuje koszty uzyskania przychodów w oderwaniu od rzeczywistego zużycia majątku.” Zmiana przepisów ma na celu przywrócenie w tym zakresie zasady, że kosztem uzyskania przychodów jest amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych do prowadzonej działalności a nie stanowiących inwestycję kapitałową.

Zakaz wstecznej korekty amortyzacji

Zmiana polega na zmianie przepisów w zakresie zasad amortyzacji środków trwałych przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych, którzy osiągają dochody podlegające zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym. W konsekwencji, podatnicy nie będą mieć możliwości obniżenia lub podwyższenia stawki amortyzacyjnej (stosowanej w danym roku podatkowym) po upływie terminu złożenia zeznania rocznego i zapłaty należnego podatku za ten rok.