Zapłata zryczałtowanego podatku dochodowego od nagród w teleturnieju wypłacanych uczestnikom a koszty uzyskania przychodów
Wydatki poniesione przez organizatora na zapłatę zryczałtowanego podatku dochodowego za uczestnika teleturnieju to wydatki reprezentacyjne, zatem nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.
Powyższe wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 września 2025 r. (0114-KDIP2-2.4010.382.2025.2.ASK). Wnioskodawcą była spółka zajmująca się produkcją filmową i telewizyjną, specjalizująca się w kompleksowej realizacji projektów audiowizualnych dla największych nadawców telewizyjnych i platform streamingowych, zarówno krajowych, jak i zagranicznych. Chcąc uniknąć sytuacji, w której uczestnicy nie będą mogli odebrać nagród ze względu na brak środków na zapłatę zryczałtowanego podatku dochodowego, spółka analizowała możliwość przyjęcia na siebie ciężaru jego zapłaty w imieniu uczestników, zarówno w przypadku nagród pieniężnych, jak i rzeczowych. Planowała również, aby w przypadku nagród niekorzystających ze zwolnienia, uczestnik otrzymał – oprócz nagrody głównej – również dodatkową nagrodę pieniężną w wysokości 11,11% wartości nagrody. Dodatkowa nagroda byłaby przeznaczona na pokrycie zryczałtowanego podatku dochodowego, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy 26 lipca 1991 r. Wypłata dodatkowej nagrody nastąpiłaby w formie potrącenia. Spółka powzięła wątpliwość, czy wartość nagrody dodatkowej wykorzystanej na zapłatę podatku, może zostać uznana za koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy 15 lutego 1992 r.
W ocenie Dyrektora KIS, wydatki na zapłatę zryczałtowanego podatku dochodowego za uczestników teleturnieju, nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów. Wydatki te nie mają związku przyczynowo-skutkowego z prowadzoną przez spółkę działalnością gospodarczą oraz nie służą zachowaniu czy zabezpieczeniu źródła przychodów. Ponadto charakter tych wydatków jest związany z kreowaniem określonego wizerunku firmy na zewnątrz (cele reprezentacyjne).
