Zmiany w podatkach dochodowych

Opublikowany na stronie rządowego centrum legislacji projekt Ministerstwa Finansów dotyczący zmian ustaw podatkowych w tym, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nadal jest na etapie opiniowania.

(link do projektu:

https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12402157/katalog/13156666#13156666).

Projekt, przewiduje m.in. zmiany w poniższym zakresie:

Datio in solutum – świadczenie w naturze

W praktyce biznesowej często następuje przekazanie określonych aktywów wierzycielowi w celu uregulowania zobowiązania, np. wydanie nieruchomości w celu spłaty kredytu (datio in solutum). W tym momencie powstawały wątpliwości jaką wartość ze zbycia tej nieruchomości traktować jako przychód dłużnika, czy wartość rynkową czy wartość długu jaki jest zaspokajany w ramach tej czynności. Projekt ustawy jednoznacznie wskazuje, że w takim przypadku przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, które ma na celu uregulowanie w całości lub w części zobowiązania, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu), jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego odpłatnego zbycia.

Danina solidarnościowa

Proponowane zmiany zakładają, że podatnik może dochody stanowiące podstawę obliczenia daniny solidarnościowej pomniejszyć o straty z lat ubiegłych. Straty te będą mogły pomniejszyć dochody uzyskane z tego samego źródła przychodów, z którego dochody stanowią podstawę obliczenia daniny solidarnościowej. Proponowane jest wyjaśnienie, iż podatnik dochodów tych nie może pomniejszyć o inne przysługujące osobom fizycznym, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym, odliczenia lub pomniejszenia.

Amortyzacja wartości firmy z tytułu korzystania

Projektowana zamiana zakłada likwidację możliwość amortyzacji tzw. goodwillu powstałego w wyniku przyjęcia do odpłatnego korzystania.

Programy lojalnościowe i instrumenty finansowe

W praktyce działalności gospodarczej jednym ze sposobów motywowania i premiowania pracowników było przyznawanie im praw do akcji spółki będącej pracodawcą (warrantów subskrypcyjnych), które po określonym czasie mogli odsprzedać pracodawcy lub zamienić na akcje na warunkach określonych w subskrypcji. Zbycie tych instrumentów finansowych dotychczas podlegało opodatkowaniu 19% podatkiem od dochodów kapitałowych. Proponowana zmiana przewiduje, że dochody uzyskiwane z programów lojalnościowych polegających m.in. na nabywaniu warrantów subsktypcyjnych w ramach stosunku pracy, będą podlegały opodatkowaniu jak przychody ze stosunku pracy a nie jak dochody kapitałowe.

Doprecyzowanie mechanizmu bezpiecznej przystani

Zmiana polega na doprecyzowaniu, że mechanizm bezpiecznej przystani dla transakcji pożyczkowych obejmuje wyłącznie pożyczki z oprocentowaniem zmiennym (tj. stopa bazowa + marża). Mechanizm weryfikacji rynkowości warunków tego oprocentowania zakłada zastosowanie stopy bazowej i marży zgodnej z aktualnym (na dzień zawarcia umowy) obwieszczeniem ministra właściwego ds. finansów publicznych. Dostosowywanie tak określonych warunków oprocentowania do warunków rynkowych jest zapewnione przez zastosowanie w mechanizmie oprocentowania zmiennego stopy bazowej – niejako automatycznie reagującej na zmianę warunków rynkowych. Dodatkowo zostanie wprowadzona określona minimalna częstotliwość aktualizacji oprocentowania. Przyczyni się to do ograniczenia możliwości niewłaściwego stosowania mechanizmu bezpiecznej przystani. Analogiczne zmiany proponuje się wprowadzić w ustawie CIT.