Czy zwolnienie z PIT części przychodów da się pogodzić z odliczeniem od podatku dochodowego?
Zgodnie z interpretacją z dnia 26 lutego 2026 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.708.2025.2.KC), skorzystanie ze zwolnienia z PIT nie wyklucza skorzystania również z odliczenia od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 27f ustawy o PIT.
Interpretacja dotyczyła ojca czwórki dzieci który chciał skorzystać z dwóch podatkowych preferencji – zwolnienia z PIT części przychodów (z tytułu posiadania czwórki dzieci i wykonywania władzy rodzicielskiej wobec każdego z nich – art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT) oraz odliczenia od podatku (na podstawie art. 27f ustawy o PIT). Podatnik twierdził, że ma prawo do obu tych preferencji – złożył wniosek o interpretację indywidualną, zwracając się z dwoma pytaniami:
- Czy w opisanej sytuacji może skorzystać z ulgi podatkowej dla rodzin 4+, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT za rok 2025, a także złożyć korektę zeznań za lata poprzednie?
- Czy w opisanej sytuacji może skorzystać z odliczenia od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 27f ustawy o PIT na 4 dzieci (również na najstarszą, niepełnoletnią córkę zamieszkującą w Wielkiej Brytanii), a także złożyć korektę zeznań za lata poprzednie?
W przypadku obu pytań, odpowiedź była pozytywna.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT, przychody podatnika, który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonywał władzę rodzicielską, zgodnie z art. 21 ust 1 pkt 153 podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego, jeżeli nie przekraczają kwoty 85 528 zł i są osiągnięte ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej, z umów zlecenia, z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z zasiłku macierzyńskiego. Przychody podatnika, któremu przysługuje ulga dla rodzin 4+ podlegają zwolnieniu do kwoty 85 528 zł.
Wymogiem koniecznym do spełnienia w przypadku rodzica czwórki dzieci który chce skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT, jest sprawowanie władzy rodzicielskiej nad całą czwórką dzieci. Wątpliwości wynikły z faktu, że najstarsza córka podatnika mieszkała wraz z matką w Wielkiej Brytanii – wykonywanie władzy rodzicielskiej przez podatnika nad najstarszą córką nie było oczywiste.
Podatnik zeznał, że wykonuje władzę rodzicielską nad każdym z czworga dzieci, łącznie z mieszkającą w Wielkiej Brytanii najstarszą córką. Ojciec utrzymywał stały kontakt z córką, która przyjeżdżała do Polski trzy razy w roku, na okres około dwóch – trzech tygodni. W tym czasie rodzic sprawował nad nią opiekę. Także podczas gdy córka przebywała w Wielkiej Brytanii, utrzymywał z nią stały kontakt telefoniczny. Ojciec utrzymywał również kontakt z matką najstarszej córki, z którą konsultował się w sprawach wychowawczych.
Zgodnie z interpretacją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, władzą rodzicielską jest wykonywanie wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko jest wychowywane w sposób zapewniające jego prawidłowy rozwój. Pod uwagę są brane potrzeby edukacyjne, zdrowotne, rozwojowe i emocjonalne dziecka. Dyrektor KIS po przeanalizowaniu stanu faktycznego, stwierdził, że ojciec wykonuje władzę rodzicielską nad najstarszą córką, pomimo że mieszka ona na stałe w innym państwie. Z interpretacji wynika, że ojciec czwórki dzieci może skorzystać ze zwolnienia części przychodów z PIT oraz następnie z odliczenia od podatku.
Drugie pytanie zadane w interpretacji indywidualnej dotyczyło ulgi prorodzinnej zawartej w art. 27f ustawy o PIT. Od podatku dochodowego podatnik – zgodnie z art. 27f ustawy o PIT – może odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko w stosunku, do którego wykonywał władzę rodzicielską w roku podatkowym.
W art. 27f ust. 2 ustawy o PIT wskazane są kwoty odliczenia na każde dziecko. Odliczeniu za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego podlegają kwoty:
1) 92,67 zł – w przypadku jednego małoletniego dziecka;
2) 92,67 zł – na każde z dwojga małoletnich dzieci;
3) 166, 67 zł – na trzecie dziecko;
4) 225 zł – na czwarte i każde kolejne dziecko.
W sytuacji, w której po wykorzystaniu przez podatnika zwolnienia części przychodów, kwota odliczenia jest większa niż podatek – zgodnie z art. 27f ust. 8 ustawy o PIT – podatnikowi przysługuje dodatkowy zwrot. Zgodnie z wyżej wspomnianym przepisem, jeżeli kwota przysługującego podatnikowi odliczenia za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską (art. 27f ust. 2 ustawy o PIT), lub odliczenia za każdy dzień sprawowania władzy rodzicielskiej w tym samym miesiącu kalendarzowym (art. 27f ust. 3 ustawy o PIT) jest wyższa od kwoty odliczonej z tytułu wykonywania władzy rodzicielskiej w roku podatkowym (art. 27f ust. 1 ustawy o PIT) w zeznaniu podatkowym (o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy o PIT) to podatnikowi przysługuje różnica między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia (art. 27f ust 2, 3 i 4 ustawy o PIT) a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym (art. 27f ust. 1 ustawy o PIT).
Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.708.2025.2.KC
