Darowizna udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką
To nie kredyt stanowi ciężar darowizny, lecz hipoteka, którą zostało obciążone prawo własności nieruchomości.
W dniu 2 grudnia 2025 r. Dyrektor KIS wydał interpretacje indywidualną (0111-KDIB2-3.4015.357.2025.1.LM) dotyczącą skutków podatkowych darowizny udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką. Z wnioskiem o wydanie interpretacji zwróciła się podatniczka mająca otrzymać w darowiźnie od byłego małżonka udział w nieruchomości obciążonej hipoteką (w zakresie tej nieruchomości oboje są współkredytobiorcami). Podatniczka powzięła wątpliwość, czy w przypadku darowizny udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką, dokonanej pomiędzy osobami obcymi (byłymi małżonkami), współkredytobiorcami, bez zmiany kredytobiorców w banku, podstawę opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn stanowi: wartość rynkowa nieruchomości (udziału) pomniejszona o wartość ciążącej na niej hipoteki i związane z nią zobowiązanie kredytowe, czy też pełna wartość nieruchomości (udziału), bez pomniejszenia o wysokość obciążenia hipotecznego.
Dyrektor KIS odpowiedział, iż wartość nieruchomości nabytej w drodze darowizny, powinna być pomniejszona o stosowną część kwoty hipoteki a nie część kwoty niespłaconego kredytu hipotecznego zabezpieczonego na tej nieruchomości. Wynika to z faktu, że dla kwestii ustalenia podstawy opodatkowania nie ma znaczenia jaka kwota kredytu zabezpieczonego hipoteką pozostała do spłaty.
Istotna jest kwota hipoteki, którą została obciążona opisana we wniosku nieruchomość i tym samym przedmiot nabycia.
