Wzorcowa instrukcja wewnętrzna dotyczącą szczególnych obowiązków pracodawcy i pracowników w zakresie wystawiania faktur, do których może mieć zastosowanie art. 108 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
W świetle prawa Unii Europejskiej potwierdzonego polskim wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 30 stycznia 2024 r. w sprawie C-442/22 podatek wynikający z faktur, o których mowa w art. 108 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług musi być zapłacony, alternatywnie: przez pracownika wystawiającego faktury albo przez podmiot w imieniu którego wystawiono te faktury.
Jest to REWOLUCYJNA zmiana dotychczasowej praktyki, w której nie obciążano obowiązkiem zapłaty podatku VAT pracownika odpowiedzialnego za fakturowanie.
Obowiązek zapłaty podatku przez pracownika powstaje w przypadku gdy pracodawca w imieniu którego formalnie wystawiono fakturę, nie polecił jednoznacznie jej wystawienia dokładając jednocześnie należytej staranności w zakresie nadzoru nad tym pracownikiem. Oznacza to, że podatnicy:
- muszą legitymować się zasadami nadzoru nad pracownikami wystawiającymi faktury, które dowodzą dołożenia należytej staranności w nadzorze;
- mogą wprowadzić szczególne zasady anulowania faktur, do których mógłby mieć zastosowanie art. 108 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r., jeżeli wystawiono je pod wpływem błędu (nie były związane z oszustwem), co pozwoli legalnie uniknąć obowiązku zapłaty podatku wynikającego z tych faktur.
Kierując się prawie trzydziestoletnim doświadczeniem zawodowym i doradczym ISP opracował „Wzorcową Instrukcję wewnętrzną dotyczącą szczególnych obowiązków pracodawcy i pracowników w związku z wystawianiem faktur, do których może mieć zastosowanie art. 108 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług”.
Instrukcja ma charakter wzorcowy i może być dostosowana do realiów organizacyjnych i kompetencyjnych licencjobiorców. Nabycie Instrukcji następuje na podstawie udzielonej bezterminowej licencji, przy czym Instytut zobowiązany jest do każdorazowej aktualizacji jej treści, która wynika z istotnej zmiany stanu prawnego.
Poniżej znajduje się formularz zamówienia. Uprzejmie prosimy o wypełnienie i odesłanie formularza zamówienia na adres ISP. Po jego otrzymaniu przekażemy Państwu na wskazany adres e-mailowy umowę licencyjną dotyczącą udostępnienia Instrukcji. Po zaakceptowaniu umowy i przesłaniu jej na adres ISP oraz zapłaceniu ceny za tę usługę, Instrukcja przekazywana jest nabywcy w formie elektronicznej – pliku PDF.
W przypadku pytań i wątpliwości pozostaję do Państwa dyspozycji (telefon kontaktowy 22 517 30 68, e-mail: beata.sulecka@isp-modzelewski.pl).
Beata Sulecka
Specjalista ds. marketingu
Procedura ochrony sygnalistów
Sygnalizowanie nieprawidłowości, będące aktem ujawnienia informacji o naruszeniach prawa, odgrywa kluczową rolę w przeciwdziałaniu korupcji, nadużyciom i innym nieetycznym praktykom w sektorze publicznym i prywatnym. W odpowiedzi na rosnącą potrzebę zapewnienia skutecznej ochrony sygnalistom, Polska implementowała dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1937 poprzez uchwalenie ustawy z dnia 14 czerwca 2024 r. o ochronie sygnalistów (dalej jako: Ustawa).
Ustawa o ochronie sygnalistów wprowadza szereg istotnych regulacji mających na celu zapewnienie skutecznej ochrony osobom zgłaszającym naruszenia prawa. Definiuje ona m.in. „sygnalista”, „naruszenie prawa”, „działanie odwetowe” oraz „informacja o naruszeniu prawa”. Definicje te, choć generalnie precyzyjne, pozostawiają pewne pole do interpretacji, co może prowadzić do trudności w ich praktycznym stosowaniu.
Ustawa przewiduje zarówno wewnętrzne, jak i zewnętrzne procedury zgłaszania naruszeń. Podmioty prawne zatrudniające co najmniej 50 pracowników są zobowiązane do ustanowienia wewnętrznych procedur zgłaszania, zapewniających anonimowość sygnalistom. Zgłoszenia zewnętrzne mogą być kierowane do Rzecznika Praw Obywatelskich lub właściwych organów publicznych.
Ochrona sygnalistów przed działaniami odwetowymi stanowi centralny element Ustawy. Przewiduje ona szereg środków ochrony, w tym zakaz podejmowania działań odwetowych, prawo do odszkodowania oraz przywrócenia do poprzedniego stanu. Dodatkowo, Ustawa gwarantuje zachowanie poufności danych sygnalisty. W określonych sytuacjach, sygnalista może dokonać ujawnienia publicznego, korzystając z ochrony przewidzianej w Ustawie. Ustawa wprowadza również sankcje karne za podejmowanie działań odwetowych wobec sygnalistów, ujawnianie ich tożsamości oraz zgłaszanie nieprawdziwych informacji. Adekwatność tych sankcji może jednak budzić pewne wątpliwości.
Ustawa o ochronie sygnalistów stanowi istotny krok w kierunku zapewnienia skutecznej ochrony osobom zgłaszającym naruszenia prawa, w szczególności poprzez szeroki zakres podmiotów i osób objętych ochroną, wprowadzenie zarówno wewnętrznych, jak i zewnętrznych kanałów zgłaszania, gwarancje anonimowości oraz sankcje karne za działania odwetowe.
Jednakże należy wskazać, iż Ustawa może rodzić pewne trudności w praktycznym stosowaniu niektórych definicji. Istnieje także ryzyko nadużywania procedur zgłaszania oraz możliwe problemy z zapewnieniem skutecznej ochrony sygnalistom w praktyce.
Ustawa o ochronie sygnalistów stanowi istotny krok w kierunku budowy kultury organizacyjnej opartej na transparentności i odpowiedzialności. Jej skuteczność będzie jednak zależeć od właściwej implementacji i egzekwowania jej przepisów. Konieczne jest również prowadzenie dalszych badań i analiz, które pozwolą na ocenę rzeczywistego wpływu Ustawy na poziom ochrony sygnalistów w Polsce. Istotne jest również prowadzenie działań edukacyjnych i informacyjnych, które przyczynią się do zwiększenia świadomości społecznej w zakresie znaczenia sygnalizowania nieprawidłowości oraz praw i obowiązków sygnalistów.
Instytut Studiów Podatkowych zapewnia kompleksową pomoc w zakresie wdrożenia ustawy o ochronie sygnalistów, w zakresie doradztwa, szkoleń, opracowania niezbędnych procedur.
W przypadku zainteresowania zapraszamy do kontaktu.
