Obowiązek stosowania KSeF przez podatników zwolnionych z VAT

Zgodnie z art. 106b ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118. Sprzedażą zwolnioną są z kolei między innymi usługi medyczne wykonywane przez lekarza oraz działalność artystyczna. Wynika to z wymienienia tych działań w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w art. 43 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.

Zgodnie z art. 106ga ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r., który wejdzie w życie od dnia 1 lutego 2026 r. podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. Ustęp drugi omawianego artykułu wymienia enumeratywnie wyłączenia od wskazanego wyżej obowiązku, wśród których nie ma podmiotów z katalogu zawartego w art. 43 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. Nadto wymienia się wśród zwolnień zawartych w przedmiotowym ustępie podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1, a zatem podatnika z siedzibą w innym państwie Unii Europejskiej. Co za tym idzie, a contrario zwolnienie owo nie dotyczy podatnika mającego siedzibę w kraju.

Analiza mających wejść w życie rozwiązań dotyczących Krajowego Systemu e-Faktur prowadzi zatem do konkluzji, że podmioty co do zasady zwolnione od obowiązku wystawiania faktur, a jednak obowiązane do tego na żądanie, będą obowiązane do wystawiania faktur przy użyciu systemu KSeF.

Rachunek, w rozumieniu art. 87 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa potwierdza dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi, gdy podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury. Decyzja o wystawieniu rachunku lub faktury należy przy tym do nabywcy. Omawiany przepis znajduje zatem zastosowanie wówczas, gdy nie ma obowiązku wystawienia faktury z innych przepisów. Co za tym idzie, gdy nabywca nie zażąda od podmiotów wskazanych w pytaniu wystawienia faktury, to wystawiając rachunek podmiot nie jest obowiązany do wystawienia faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF, o którym mowa w art. 106ga ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.

Wróć do spisu treści serwisu