Planowane zmiany w zakresie minimalnego CIT

Na stronie rządowego centrum legislacji opublikowano projekt Ministerstwa Finansów dotyczący zmian ustaw podatkowych w tym, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (link do projektu: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12402157/katalog/13156666#13156666)

Zdecydowana większość proponowanych zmian jest niekorzystna dla podatników i zwiększa ich obciążenia podatkowe. Poniżej przedstawiamy najważniejsze proponowane zmiany wraz z omówieniem. Większość zmian przewidziano od 1 stycznia 2026 r. Projekt został wpisany do wykazu prac rządu i ma być przyjęty przez Radę Ministrów w III kwartale 2025 r.

Projektowane zmiany w minimalnym CIT przewidują modyfikację w zakresie uproszczonego sposobu ustalania podstawy opodatkowania. Wartość przychodów operacyjnych (tj. innych niż z zysków kapitałowych), stanowiąca podstawę opodatkowania w przypadku wyboru uproszczonej metody jej ustalania, będzie uzależniona od statusu podatnika. W przypadku tzw. dużych podatników (których roczne przychody przekraczają 50 mln EUR), podstawą opodatkowania będzie kwota odpowiadająca 5% wartości przychodów operacyjnych. W przypadku pozostałych podatników, podstawa opodatkowania wyniesie 3% wartości ich przychodów operacyjnych. Wprowadzenie powyższego zróżnicowania wysokości podstawy opodatkowania uzasadnione jest możliwościami dokonywania przez duże podmioty działań optymalizacyjnych, skutkujących zaniżaniem wysokości przychodów, podczas gdy takie możliwości są ograniczone w przypadku mniejszych podatników. Ponadto projektowane zmiany w minimalnym CIT przewidują zmiany również w zakresie przepisów dotyczących wyłączeń z opodatkowania minimalnym CIT. Aktualnie, opodatkowaniu minimalnym CIT nie podlegają podatnicy, których rentowność w jednym z trzech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy, za który należny jest minimalny CIT, wynosiła min. 2%. Na skutek planowanych zmian zostanie skrócony (o rok) okres, w którym podatnik, w celu wyłączenia z opodatkowania, powinien wykazać rentowność na poziomie 2%.