Rozporządzenie JPK_VAT – wdrożenie obligatoryjnego KSeF
Zakończony został etap opiniowania projektu rozporządzenia Ministra Finansów i gospodarki w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług z dnia 10 października 2025 r. Projektowane zmiany miałyby wejść w życie z dniem 1 lutego 2026 r.
Do najistotniejszych zmian zaproponowanych w projekcie zaliczyć można:
- Oznaczenia faktur/dokumentów – zaproponowano, aby każda faktura podlegająca obowiązkowi wystawienia w KSeF, musiała mieć wskazany numer KSeF, natomiast w przypadku braku numeru KSeF będzie podlegała obowiązkowemu oznaczeniu jednym z trzech oznaczeń:
- OFF – dotyczy faktury wystawionej w trybie awarii KSeF, która na dzień złożenia ewidencji nie ma jeszcze przydzielonego numeru identyfikującego tę fakturę w tym systemie lub nie została do niego przesłana;
- BFK – dotyczy faktury elektronicznej oraz faktury w postaci papierowej,
- DI – dotyczy dowodu innego niż faktura (tj. dokumenty nieobjęte oznaczeniami OFF i BFK oraz faktury wystawione w trybie offline24, które na dzień przesłania ewidencji nie posiadają numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF lub nie zostały przesłane do KSeF.
- Obowiązek oznaczania faktur w ewidencji zakupu numerem identyfikującym fakturę w KSeF – wskazano, że podatnicy będą zobowiązani stosować funkcjonujące już obecnie oznaczenia takie jak RO, WEW, FP występujące po stronie sprzedaży oraz oznaczenia VAT_RR, WEW, MK – występujące po stronie zakupu.
- Rozliczanie podatku od towarów i usług od niezwróconej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym – z uwagi na obowiązek rozliczenia w deklaracji VAT podatku od niezwróconej kaucji przez wprowadzających produkty w opakowaniach na napoje, uznano za konieczne dostosowanie w tym zakresie JPK_VAT z deklaracją. W związku z obowiązkiem podwyższenia podstawy opodatkowania przez wprowadzającego (w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku, dla którego ustalono różnicę w wartości kaucji), zaproponowano zmodyfikowanie JPK_VAT z deklaracją w sposób umożliwiający wypełnienie obowiązku wynikającego z ustawy. Jednocześnie w związku w powyższymi zmianami zaproponowano modyfikacja schemy JPK_VAT z deklaracją.
W § 1 pkt 3 projektowanego rozporządzenia zaproponowano, że w 2026 roku dane obejmujące wysokość podstawy opodatkowania oraz wysokość podatku należnego, podlegającego wpłacie przez podmiot reprezentujący, z tytułu niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, wykazuje podatnik rozliczający się:
- miesięcznie – w ewidencji i deklaracji za luty 2026 r.;
- kwartalnie – w ewidencji za luty 2026 r. i w deklaracji za I kwartał 2026 r.
