Skutki podatkowe spłaty kredytu przez jednego z kredytobiorców

W interpretacji z dnia 3 lutego 2026 r. znak 0111-KDIB2-3.4015.444.2025.1.LM Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odniósł się do sposobu opodatkowania spłaty kredytu przez jednego z kredytobiorców. Sytuacja taka występuje często w przypadku kredytu „Rodzina na swoim” bądź innych kredytów zaciąganych np. przez rodziców i dzieci przeznaczonych na zakup nieruchomości, których jedynym właścicielem jest dziecko.

W interpretacji DKIS wskazał, że „W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie to ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Treść tego świadczenia określa umowa darowizny. Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy rzeczy i praw majątkowych. W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy obowiązek podatkowy powstaje: przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.

Z treści wniosku wynika, że wspólnie z rodzicami zaciągnął Pan kredyt na zakup lokalu mieszkalnego, którego tylko Pan jest właścicielem. Stronami umowy kredytowej (współkredytobiorcami) są Pan oraz Pana rodzice. Zgodnie z postanowieniami umowy kredytowej wszyscy współkredytobiorcy odpowiadają za spłatę zobowiązania solidarnie. Pana rodzice planują dokonać całkowitej spłaty pozostałej części zadłużenia (kapitału kredytu wraz z odsetkami). Spłata ta nastąpi w formie przelewu środków pieniężnych z rachunku bankowego rodziców bezpośrednio na rachunek techniczny banku kredytującego, służący do obsługi kredytu. Dokonując spłaty, Pana rodzice będą realizować swoje własne zobowiązanie wynikające z solidarnej odpowiedzialności za dług wobec banku. Zgodnie z art. 366 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego kilku dłużników może być zobowiązanych w ten sposób, że wierzyciel może żądać całości lub części świadczenia od wszystkich dłużników łącznie, od kilku z nich lub od każdego z osobna, a zaspokojenie wierzyciela przez któregokolwiek z dłużników zwalnia pozostałych (solidarność dłużników). Aż do zupełnego zaspokojenia wierzyciela wszyscy dłużnicy solidarni pozostają zobowiązani.

Z istoty solidarnej odpowiedzialności dłużników wynika więc, że aż do zupełnego zaspokojenia wierzyciela wszyscy dłużnicy solidarni pozostają zobowiązani. Każdy z dłużników solidarnych odpowiada więc za całość długu, a nie tylko część, jaką można by mu przypisać poprzez np. równy podział kwoty długu pomiędzy zobowiązanych. Zatem w sytuacji, gdy strona zobowiązania solidarnego spłaca całość zadłużenia bez woli czynienia tego w celu obdarowania pozostałych stron tego zobowiązania, a jedynie w zamiarze zwolnienia się z długu, poprzez samą zapłatę całości, czy też części zobowiązania solidarnego nie może dojść do obdarowania kogokolwiek. Dłużnik solidarny spłaca bowiem własny dług, a nie cudzy. Spłata rat kredytu (zaciągniętego solidarnie przez Pana wraz z rodzicami) przez rodziców nie może być postrzegana w kategorii darowizny na Pana rzecz. Jak sam Pan wskazał w opisie wniosku, Pana rodzice dokonując spłaty, będą realizować swoje własne zobowiązanie wynikające z solidarnej odpowiedzialności za dług wobec banku. Tym samym, sytuacja przedstawiona we wniosku nie rodzi po Pana stronie skutków podatkowych na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zatem, nie ciąży na Panu obowiązek podatkowy z tego tytułu, jak również nie jest Pan zobowiązany do złożenia zgłoszenia SD-Z2.”

Wróć do spisu treści serwisu