Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych
W dniu 8 sierpnia 2025 r. Ministerstwo Finansów ogłosiło proponowane zmiany dotyczące fundacji rodzinnych. Zaproponowane zmiany mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego oraz ochronę instrumentu fundacji rodzinnych przed nadużyciami. Ministerstwo zapowiada, że zmiany wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2026 roku. Zmiany te mają jednak dotyczyć wyłącznie czynności dokonanych po tej dacie.
Zaproponowano następujące zmiany legislacyjne:
- wprowadzenie czasowego (3-letniego) wyłączenia ze zwolnienia podatkowego (odroczenia opodatkowania do czasu wypłaty świadczenia na rzec beneficjenta) przychodów z tytułu zbycia składników majątku wniesionych lub przekazanych fundacji rodzinnej (tzw. lock-up na aktywach),
- objęcie fundacji rodzinnej opodatkowaniem z tytułu udziału w kontrolowanej jednostce zagranicznej (CFC),
- doprecyzowanie zasad opodatkowania fundacji rodzinnej w przypadku posiadania przez nią udziału w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo,
- wyłączenie ze zwolnienia podatkowego przychodów z najmu krótkoterminowego.
Kierunki proponowanych zmian mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego oraz ochronę instrumentu fundacji rodzinnych przed nadużyciami, przy zachowaniu jego atrakcyjności i funkcjonalności dla uczciwych podmiotów. Z wyjaśnień Ministra Finansów wynika, że omawiane zmiany nie są wymierzone w uczciwie działające fundacje – przeciwnie, mają służyć tym, którzy korzystają z tego narzędzia zgodnie z jego przeznaczeniem. Przeciwnie, mają służyć tym, którzy korzystają z tego narzędzia zgodnie z jego przeznaczeniem. Podkreślono, że: ustawa o fundacjach rodzinnych umożliwiła spójne zarządzanie kapitałem i zwiększyła szansę na wielopokoleniowe istnienie firmy, a także zapewniła większą spójność rodziny. Jednak skuteczność ustawy przyciągnęła częściowo osoby zainteresowane korzyściami podatkowymi, dlatego potrzebne jest uporządkowanie przepisów.
Na szczególną uwagę zasługuje pierwsza z zaproponowanych zmian. Rozwiązanie to docelowo ma przeciwdziałać wnoszeniu do fundacji rodzinnej aktywów (np. udziały, akcje) z zamiarem ich zbycia już w ramach reżimu podatkowego właściwego dla fundacji rodzinnej. Należy jednak zauważyć, że przychód ze sprzedaży majątku wniesionego do fundacji rodzinnej nie będzie objęty zwolnieniem podatkowym do czasu wypłaty świadczenia na rzecz beneficjentów. Powyższa regulacja ma na celu zapobieżeniu niedozwolonej optymalizacji podatkowej polegającej na wykorzystywaniu mienia fundacji w sposób sprzeczny z celem ustawy poprzez wniesienie majątku do fundacji, a następnie jego szybkiej sprzedaży i uzyskanie korzyści podatkowej.
Ministerstwo Finansów kontynuuje prace nad projektem i zapowiada konsultacje ze środowiskiem biznesowym.
