Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych zawetowane

W dniu 28 listopada br. Prezydent RP zawetował ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustawa przewidywała zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych od 1 stycznia 2026 r. Zgodnie z nią wyłączeniu ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 6 ustawy CIT, miały podlegać dochody fundacji rodzinnych w zakresie podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej oraz od dochodów z niezrealizowanych zysków. Ponadto ze zwolnienia tego planowano wyłączyć również przychody fundacji rodzinnej:

1) z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest:

b) budynek mieszkalny, budynek o funkcji mieszanej w części dotyczącej funkcji mieszkalnej, lokal mieszkalny lub ich część, chyba że są wynajmowane bezpośrednio przez fundację rodzinną wyłącznie na cele mieszkaniowe, przy czym ciężar dowodu, że ten budynek, lokal lub ich część są wynajmowane bezpośrednio przez fundację rodzinną wyłącznie na cele mieszkaniowe, spoczywa na fundacji rodzinnej,

c) budynek, lokal lub ich część, inne niż określone w lit. b, przeznaczone do całodobowego zakwaterowania;

2) ze zbycia mienia:

a) wniesionego do fundacji rodzinnej lub

b) przekazanego nieodpłatnie fundacji rodzinnej, lub

c) nabytego przez fundację rodzinną od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z fundacją rodzinną

– jeżeli zbycie to nastąpiło przed upływem 36 miesięcy, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło to wniesienie, przekazanie lub nabycie. (Przepis ten, miał mieć zastosowanie do mienia:

1) wniesionego do fundacji rodzinnej lub

2) przekazanego nieodpłatnie fundacji rodzinnej, lub

3) nabytego przez fundację rodzinną od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy CIT z fundacją rodzinną

– po dniu 31 grudnia 2025 r.)

3) z udziału w:

a) spółce niebędącej osobą prawną,

b) innym niż spółka niebędąca osobą prawną podmiocie, którego przychody, koszty, dochody lub straty są traktowane jako, odpowiednio, osiągnięte lub poniesione przez fundację rodzinną.

Planowano również rozszerzyć zakres świadczenia w postaci ukrytych zysków w fundacji rodzinnej o:

pożyczkę udzieloną przez fundację rodzinną beneficjentowi, fundatorowi lub osobie fizycznej będącej podmiotem powiązanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną, w tej części, która podlegała zwrotowi w danym roku podatkowym i nie została zwrócona do dnia upływu terminu złożenia deklaracji, o której mowa w art. 24s ust. 1, za ten rok podatkowy,
pożyczkę udzieloną przez fundację rodzinną beneficjentowi, fundatorowi lub osobie fizycznej będącej podmiotem powiązanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną, na okres co najmniej 10 lat albo na okres krótszy niż 10 lat, jeżeli ostateczny termin obowiązywania umowy wyniósł co najmniej 10 lat;”,
wartość umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne należności z tytułu pożyczki udzielonej przez fundację rodzinną beneficjentowi, fundatorowi lub podmiotowi powiązanemu z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną.”,

W związku z wetem Prezydenta RP zmiany te w najbliższym czasie nie wejdą w życie.