W ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki na przedsięwzięcie w budynku mieszkalnym poniesione po 1 stycznia 2019 r. Jeżeli wydatki są sfinansowane kredytem bądź pożyczką, których spłata obciąża podatnika, wówczas są traktowane jako sfinansowane przez podatnika i podlegają odliczeniu.
W interpretacji indywidualnej z dnia 8 maja 2020 r. (0115-KDIT2.4011.166.2020.1.ŁS) Dyrektor KIS rozpatrzył kwestię dopuszczalności skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku przedsięwzięcia zrealizowanego przed 1 stycznia 2019 r., sfinansowanego kredytem. O wydanie interpretacji wnioskował właściciel budynku mieszkalnego, który w lipcu 2018 r. dokonał zakupu usługi montażu instalacji fotowoltaicznej wraz z materiałem na tym budynku. Zakup został w całości sfinansowany przez bank w systemie ratalnym na 50 rat miesięcznych (umowa o kredyt na zakup towarów i usług). W sierpniu 2018 r. wnioskodawca dokonał zgłoszenia przyłączenia mikroinstalacji do sieci energetycznej, która została przyłączona. Wnioskodawca powziął wątpliwość, czy przysługuje mu prawo odliczenia od podstawy opodatkowania za 2019 r. spłaconych rat kredytu na zakup usługi montażu instalacji fotowoltaicznej tj. spłaconych rat w roku 2019.
Wątpliwości nie miał natomiast Dyrektor KIS, stwierdzając jednoznacznie, że skoro wnioskodawca poniósł wydatek na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w lipcu 2018 r. to nie przysługuje mu możliwość odliczenia, w ramach ulgi termomodernizacyjnej, wydatków poniesionych na spłatę w 2019 r. rat kredytu, z którego został sfinansowany zakup oraz montaż instalacji fotowoltaicznej.
Natomiast odnośnie samych źródeł finansowania wydatków organ wskazał również, iż nie mają one znaczenia dla możliwości skorzystania z ulgi, jeżeli to podatnik ostatecznie ponosi wydatek (czy to bezpośrednio ze swoich dochodów czy też zaciągając kredyt, który następnie spłaca). Zatem, jeżeli wydatki są sfinansowane kredytem bądź pożyczką, których spłata obciąża podatnika, wówczas są traktowane jako sfinansowane przez podatnika i podlegają odliczeniu.
