Czy w przypadku gdy podatnik wypłaca wynagrodzenie członkowi zarządu, który jest podatnikiem VAT (wystawia z tego tytułu fakturę z VAT), ale nie ma zarejestrowanej działalności gospodarczej, ma obowiązek dokonywania zapłaty na rachunek bankowy z „białej listy”?
Kwestia ta została poruszona m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 marca 2020 r. (0114-KDIP2-2.4010.11.2020.1.PP). Jak stwierdził Organ: ?Zgodnie z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca zawarł umowę oświadczenie usług zarządzania z członkami zarządu. Zgodnie z Umową, członek zarządu jest zobowiązany do wykonywania usług polegających na osobistym zarządzaniu powierzonymi obszarami działalności Spółki, przypisanymi do funkcji członka zarządu pełnionej w spółce.
Wnioskodawca wskazał, że członkowie zarządu Spółki są zarejestrowanymi czynnymi podatnikami VAT, natomiast nie są zarejestrowani jako osoby prowadzące działalność gospodarczą. Za świadczone usługi członkom zarządu przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie miesięczne oraz wynagrodzenie uzupełniające, w razie zrealizowania przez członka zarządu w danym roku określonych celów. Wynagrodzenie to jest wypłacane na podstawie faktur VAT wypłacanych przez członków zarządu. Wynagrodzenie może przekraczać kwotę 15 000 zł miesięcznie.
(…) Ponadto, w opisie sprawy Wnioskodawca wskazał, że Członkowie Zarządu nie mają zarejestrowanej działalności gospodarczej ? natomiast jednym z warunków, które muszą zostać spełnione, aby transakcja nie została objęta sankcją zawartą w art. 15d ust. 1 u.p.d.o.p., jest dokonanie płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego. Zaś zgodnie z już wcześniej wskazanym art. 19 ustawy ? Prawo Przedsiębiorców obowiązek dokonania płatności w ww. formie nastąpi, gdy stroną transakcji jest inny przedsiębiorca.
Zatem, w przedstawionym opisie sprawy, gdy Członkowie Zarządu nie posiadają zarejestrowanej działalności gospodarczej i nie spełniają warunków, aby uznać ich za przedsiębiorców w rozumieniu ustawy ? Prawo Przedsiębiorców ? to należy stwierdzić, iż wypłacane przez Spółkę wynagrodzenia na ich rzecz nie będą objęte nakazem zawartym w art. 19 ustawy ? Prawo Przedsiębiorców, a zatem takiej transakcji nie obejmie sankcja z art. 15d ust. 1 u.p.d.o.p.?
W związku z powyższym należy uznać, że w przypadku wypłaty wynagrodzenia na rzecz członków zarządu nie ma obowiązku dokonywania zapłaty na rachunek z „białej listy”, jeśli taka osoba nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy Prawo przedsiębiorców ? bez wpływu na powyższe pozostaje fakt, że członek zarządu jest podatnikiem VAT.
Maciej Jendraszczyk
Doradca podatkowy nr 12 238
Wicedyrektor Oddziału Wielkopolskiego ds. Doradztwa Podatkowego i Audytu Podatkowego
maciej.jendraszczyk@isp-modzelewski.pl
tel. 61 848 33 48
