Oświadczenie pracownika a obowiązki płatnika zaliczek na podatek dochodowy. Różnica w uwzględnianiu zwolnień w zaliczkach

Ustawa z dnia 29 października 2021 r. wprowadziła m.in. trzy nowe zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, które obowiązują od 1 stycznia 2022 r. Są to:

• ulga na powrót – zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
• zwolnienie dla osób posiadających czworo dzieci określone w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
• zwolnienie dla osób uprawnionych niepobierających rent i emerytur w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.

Warunkiem uwzględnienia wymienionych wyżej zwolnień w zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych jest złożenie stosownego oświadczenia, o którym mowa w art. 31 ust. 1g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. Oświadczenie składa podatnik (pracownik) płatnikowi.

Odwrotnie sytuacja wygląda w przypadku uwzględniania w zaliczce na podatek dochodowy zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., czyli w przypadku zwolnienia przysługującego osobom, które nie ukończyły 26 roku życia. W przypadku tego zwolnienia stanem domyślnym jest uwzględnianie tego zwolnienia z zaliczce – oznacza to, że pracodawca jest obowiązany je uwzględniać przy pobieraniu zaliczek jeżeli tylko pracownik nie ukończył 26 lat. Zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. nie jest uwzględniane przez płatnika w zaliczce pod warunkiem wyłącznie gdy podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o pobór zaliczek bez stosowania zwolnienia. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.

Podsumowując, w przypadku zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. stanem domyślnym jest nieuwzględnianie tych zwolnień w zaliczkach na podatek dochodowy pobieranych przez płatnika i dopiero złożone przez podatnika oświadczenie skutkuje uwzględnianiem zwolnienia przez płatnika. W przypadku zaś zwolnienia przysługującego osobom, które nie ukończyły 26 roku życia jest na odwrót – stanem domyślnym jest uwzględnianie tego zwolnienia przez płatnika i jedynie na wniosek pracownika płatnik nie uwzględnia tego zwolnienia w zaliczce na podatek dochodowy.

Wróć do spisu treści serwisu