Obowiązek informacyjny dotyczący spółek nieruchomościowych w związku z ich strukturą własnościową

W styczniu 2021 r. wraz z przepisami wprowadzona została do ustaw o podatkach dochodowych definicja spółki nieruchomościowej. Dodatkowo wprowadzony został również obowiązek sprawozdawczy.

Zgodnie z przepisem art. 4a ust. 35 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych:

1. Podmiot rozpoczynający działalność spełnia definicję spółki nieruchomościowej, jeżeli:
   1. na pierwszy dzień roku co najmniej 50% wartości rynkowej jego aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium Polski lub praw do takich nieruchomości, oraz
   2. wartość rynkowa tych nieruchomości przekracza 10 mln zł albo równowartość tej kwoty.
2. Dla podmiotu kontynuującego działalność definicja spółki nieruchomościowej spełniona jest wówczas, gdy
   1. na ostatni dzień poprzedniego roku co najmniej 50% wartości bilansowej jego aktywów bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium Polski lub praw do takich nieruchomości, oraz
   2. wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł albo stanowiła równowartość tej kwoty, oraz
   3. w poprzednim roku jego przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości, oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów.

Ponadto w myśl przepisu art. 27 ust. 1e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. występuje obowiązek raportowania spółek nieruchomościowych jak i podatników posiadających bezpośrednio lub pośrednio, w spółce nieruchomościowej udziały (akcje).

Dotyczy to wspólników, którzy bezpośrednio lub pośrednio posiadają w spółce:

• udziały lub akcje dające co najmniej 5% praw głosu,
• ogół praw i obowiązków dających co najmniej 5% prawa do udziału w zysku, albo
• co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze.

Informacja składana przez spółkę nieruchomościową powinna zawierać wskazanie podmiotów posiadających bezpośrednio lub pośrednio w tej spółce nieruchomościowej udziały lub akcje, ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze, wraz z podaniem liczby posiadanych przez każdego z nich takich praw.

Termin na przekazanie raportu do Szefa KAS upływa z końcem trzeciego miesiąca od zakończenia roku podatkowego spółki nieruchomościowej.

Zgodnie z art. 27 ust. 1h ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. informacje, o których mowa w ust. 1e, składa się w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.