W dniu 8 lipca 2022 r. Dyrektor KIS wydał precedensową interpretację dotyczącą opodatkowania akcji i opcji na akcje otrzymanych w ramach programu motywacyjnego (0114-KDIP3-1.4011.270.2022.3.MG).
Organ rozstrzygnął w pierwszej kolejności, że w stosunku do zaprezentowanego w stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym Planu znajdą zastosowanie regulacje art. 24 ust. 11-12a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczące programów motywacyjnych i tym samym:
- z tytułu sprzedaży akcji nabytych w ramach grantu RSU oraz
- z tytułu realizacji opcji i ich wymiany na akcje oraz następującej bezpośrednio po tym sprzedaży akcji nabytych w ramach grantu RSO,
Wnioskodawca będzie zobligowany do rozpoznania przychodów wyłącznie w momencie sprzedaży akcji, a nie na żadnym wcześniejszym etapie.
Ponadto Dyrektor KIS wskazał, że planowane przez Wnioskodawcę w 2022 r. dochody osiągnięte w związku ze zbyciem akcji otrzymanych (nabytych) w ramach opisanego Planu i grantów RSU i RSO ustalone jako:
- w przypadku RSU – różnica pomiędzy ceną sprzedaży akcji a ceną nabycia (0 zł),
- w przypadku RSO – różnica pomiędzy ceną sprzedaży akcji a ceną nabycia akcji przez Wnioskodawcę w zamian za zrealizowane opcje,
Wnioskodawca powinien zaliczyć do dochodów z kapitałów pieniężnych opodatkowanych według 19% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych i rozliczanych w PIT-38 za 2022 r. składanym w terminie do 30 kwietnia 2023 r.
Podkreślić należy, że organy wydały dotychczas szereg interpretacji dotyczących opodatkowania programów motywacyjnych, w których prezentowały często sprzeczne ze sobą i niekorzystne dla podatników stanowiska w zakresie skutków podatkowych nabycia i zbycia akcji/opcji na akcje. Niektóre stanowiska przewidywały opodatkowanie na moment nabycia i na moment zbycia akcji, co skutkowało podwójnym opodatkowaniem dochodu z tego samego źródła.
Omawiana interpretacja jednoznacznie wskazuje, że dochód uzyskany w ramach programu motywacyjnego jest opodatkowany tylko w momencie zbycia akcji – jako przychód z kapitałów pieniężnych (stawka 19%), a nie na żadnym wcześniejszym etapie.
