Ulga sponsoringowa jest skierowana do przedsiębiorców – podatników PIT osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, z której dochody są opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, a także do podatników CIT, uzyskujących przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych.
1. Istota ulgi.
Zgodnie z art. 26 ha ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. oraz art. 18 ee ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. z ulgi mogą skorzystać podatnicy osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, z której dochody są opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej lub podatkiem liniowym ( w przypadku podatników podatku dochodowego od osób fizycznych), a także podatnicy uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych ( w przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych).
Ulga sponsoringowa jak wskazuje art. 26 ha ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. oraz art. 18 ee ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. pozwala na odliczenie od postawy opodatkowania kwoty stanowiącej 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność:
- sportową,
- kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,
- wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę
Podkreślić należy, iż kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jak wskazuje art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej działalność kulturalna polega na tworzeniu upowszechnianiu i ochronie kultury Zgodnie z art. art. 26 ha ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. oraz art. 18 ee ust. 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. koszty wskazane powyżej podlegają odliczeniu jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy obliczenia podatku. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty. Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.
2. Przykład zastosowania ulgi.
Przedsiębiorca (podatnik PIT) finansuje imprezę sportową (zawody sportowe) w zamian za usługi reklamowe . Poniesiony koszt to kwota 30 tys. zł wynikająca z umowy sporządzonej na piśmie i przelana na rachunek organizatora zawodów sportowych. Przedsiębiorca kwotę 30 tys. zł rozlicza w kosztach uzyskania przychodów. Dodatkowo 15 tys. zł odlicza od podstawy opodatkowania w ramach ulgi. Przy założeniu, że przedsiębiorca opłaca podatek liniowy według 19% stawki i wykazuje dochód z działalności w kwocie 100 tys. to:
- bez ulgi zapłaci podatek w kwocie 19 tys. zł,
- z ulgą zapłaci podatek w kwocie 16 150 zł.
W przedstawionym stanie faktycznym korzyść uzyskana przez przedsiębiorcę wynosi 2850 zł.
