Projektowane zmiany w podatkach dochodowych w tym w szczególności zmiany uszczelniające opodatkowanie fundacji rodzinnych oraz w zakresie możliwości korzystania z ulgi IP BOX

Ministerstwo Finansów zapowiedziało szereg zmian w zakresie podatków dochodowych. Nowelizacja, która ma wejść w życie na podstawie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (nr projektu UD 116), ma swoim zakresem objąć przepisy wprowadzające ograniczenia w przedmiocie możliwości zastosowania ulgi IP BOX, którzy obecnie mają prawo do korzystania z tej ulgi. Ministerstwo Finansów wskazało, iż projektowane zmiany wynikają z założeń tzw. sprawiedliwości podatkowej.

Zaproponowane zmiany, które w założeniu mają być korzystne dla podatników, do których zaliczają się:

1. modyfikacja zakresu zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, skutkująca objęciem nim dochodów wszystkich organizacji pozarządowych, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dalej ustawa OPP), w części przeznaczonej na działalność określoną w art. 4 ustawy OPP (sfera zadań publicznych) z wyłączeniem działalności gospodarczej,
2. zrównanie sytuacji podatkowej osób otrzymujących świadczenie wypłacane na zaspokojenie potrzeb rodziny (ustrój majątkowy między małżonkami nie będzie miał wpływu na opodatkowanie);
3. objęcie zwolnieniem podatkowym kwoty odszkodowania wypłaconej poszkodowanemu przez ubezpieczającego w ramach franszyzy redukcyjnej;
4. objęcie zwolnieniem podatkowym zapomóg otrzymywanych z uwagi na trudną sytuację materialną;
5. objęcie ulgą wydatków termomodernizacyjnych ponoszonych w ramach projektów realizowanych przez jednostki samorządu terytorialnego (tzw. projekty parasolowe);
6. jednoznaczne wskazanie, iż podatnik może pomniejszyć o straty z lat ubiegłych dochody stanowiące podstawę obliczenia daniny solidarnościowej;
7. doprecyzowanie i zmiana niektórych przepisów w zakresie opodatkowania zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC);
8. dotyczące zasad ustalania przychodów i kosztów w łączeniu spółek bez przyznania udziałów (akcji).

Ponadto wskazano, iż wprowadzone zostaną zmiany uszczelniające, w tym w szczególności:

1. zmiany uszczelniające regulacje dotyczące opodatkowania fundacji rodzinnej,
2. zmiany w preferencji IP Box – wprowadzenie wymogu zatrudnienia,
3. zmiany w daninie solidarnościowej – poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o kwalifikowane dochody opodatkowane IP Box oraz o świadczenia beneficjentów otrzymane z fundacji rodzinnej,
4. dotyczące działań restrukturyzacyjnych, tj, przekształcenia spółek, a także dotyczące zmniejszenia wartości udziałów (akcji), czy wymiany udziałów,
5. dotyczące odliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów komplementariusza spółki komandytowej i komandytowo-akcyjnej.

Oprócz tego zapowiedziano zmiany techniczne, porządkujące i doprecyzowujące brzmienie przepisów, w tym w szczególności:

1. likwidacja duplikujących się zwolnień od podatku stypendiów przyznawanych studentom przez jednostki samorządu terytorialnego,
   • uchylenie „martwych” przepisów, m.in. zwolnień i preferencji, dotyczących np.: dotacji z budżetu państwa otrzymanych na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów wiejskich (SAPARD),
   • wartości rekompensaty pieniężnej otrzymanej na podstawie przepisów o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent,
2. likwidacja wątpliwości interpretacyjnych w zakresie rozumienia zwrotu „środki finansowe” użytego w objętej zwolnieniem od podatku pomocy udzielonej w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich,
3. zmiana dotycząca danych stanowiących podstawę zasilenia zeznań podatkowych w usłudze Twój e–PIT;
4. uporządkowanie przepisu normującego zwolnienie przedmiotowe dla świadczenia mieszkaniowego przewidzianego, na zasadzie praw nabytych, w ustawie o Służbie Ochrony Państwa,
5. wprowadzenie regulacji precyzujących zasady opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w celu usprawnienia stosowania opodatkowania według tej formy,
6. dotyczące działań restrukturyzacyjnych,
7. doprecyzowanie niektórych przepisów dot. cen transferowych.