Z dniem 1 kwietnia 2025 r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 20 lutego 2025 r o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 340), z tym, że przepisy w zakresie urządzeń do waporyzacji, zestawów części do urządzeń do waporyzacji i płynu do papierosów elektronicznych zawartego w jednorazowych papierosach elektronicznych stosuje się od 1 lipca 2025 r., a w zakresie saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych oraz rozszerzonej definicji wyrobów nowatorskich od 1 sierpnia 2025 r.
Od dnia 1 lipca 2025 r. stosowane są przepisy dotyczące urządzeń do waporyzacji, zestawów części do tych urządzeń oraz płynu do papierosów elektronicznych zawartego w jednorazowych papierosach elektronicznych. Natomiast od dnia 1 sierpnia 2025 r. obowiązują regulacje dotyczące saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych oraz poszerzonej definicji wyrobów nowatorskich.
Nowelizacja wprowadziła definicje nowych kategorii wyrobów akcyzowych. Zgodnie z ustawą, za urządzenia do waporyzacji uznaje się wielorazowe papierosy elektroniczne, podgrzewacze oraz urządzenia wielofunkcyjne, z wyłączeniem tych przeznaczonych wyłącznie do celów medycznych. Wielorazowe papierosy elektroniczne to urządzenia służące do wytwarzania i konsumpcji aerozolu z płynu do papierosów elektronicznych, przeznaczone do ponownego napełniania lub wymiany zbiornika z płynem, w tym również urządzenia wymagające zewnętrznego zasilania lub sterowania.
Podgrzewacze definiuje się jako urządzenia umożliwiające spożycie aerozolu z wyrobów nowatorskich bez ich spalania, natomiast urządzenia wielofunkcyjne – jako sprzęt umożliwiający wytwarzanie i konsumpcję aerozolu zarówno z płynu do papierosów elektronicznych, jak i z wyrobów nowatorskich. W katalogu nowych definicji znalazły się również: zestawy części do urządzeń do waporyzacji, saszetki nikotynowe oraz inne wyroby nikotynowe. Zestaw części stanowi komplet elementów, które mogą posłużyć do złożenia urządzenia do waporyzacji. Saszetki nikotynowe to porcjowane wyroby niezawierające tytoniu, lecz zawierające nikotynę lub jej pochodne, przeznaczone do stosowania doustnego. Inne wyroby nikotynowe to produkty zawierające nikotynę lub jej związki, inne niż tytoń, susz tytoniowy, płyn do e-papierosów, wyroby nowatorskie czy saszetki nikotynowe, z wyłączeniem produktów medycznych.
Rozszerzono również definicję wyrobów nowatorskich o produkty stanowiące mieszaniny substancji innych niż tytoń lub susz tytoniowy, zawierające nikotynę lub pozbawione jej, z wyłączeniem płynu do papierosów elektronicznych i produktów przeznaczonych wyłącznie do celów medycznych. Dodatkowo zdefiniowano jednorazowe papierosy elektroniczne jako urządzenia zawierające płyn do e-papierosów, które nie są przeznaczone do ponownego napełniania lub wymiany zbiornika, także te wymagające zewnętrznego zasilania.
Ustawa wprowadziła nowe stawki akcyzy dla wskazanych produktów. Od dnia 1 lipca 2025 r. opodatkowaniu podlegają: urządzenia do waporyzacji w wysokości 40 zł za sztukę; zestawy części do tych urządzeń – również 40 zł za zestaw, w przypadku sprzedaży konsumentom na terytorium kraju, a także w przypadku importu lub nabycia wewnątrzwspólnotowego przez konsumentów; płyn do papierosów elektronicznych zawarty w jednorazowych papierosach elektronicznych – w tym przypadku kwota akcyzy zostaje podwyższona o 40 zł za każdą sztukę urządzenia.
Od dnia 1 sierpnia 2025 r. opodatkowaniu podlegają: saszetki nikotynowe – stawką 150 zł za kilogram, inne wyroby nikotynowe – również 150 zł za kilogram oraz beztytoniowe wyroby nowatorskie – według stawki stosowanej dla wyrobów nowatorskich.
W odniesieniu do powyższych wyrobów, mających status wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych, z wyjątkiem zestawów części do urządzeń do waporyzacji, mają zastosowanie przepisy dotyczące produkcji w składzie podatkowym (z wyjątkami przewidzianymi w ustawie), procedury zawieszenia poboru akcyzy oraz przemieszczania z zastosowaniem Systemu EMCS PL2 przy użyciu dokumentu e-AD.
Do wszystkich nowych wyrobów akcyzowych mają również zastosowanie przepisy w zakresie obowiązku rejestracji podmiotów w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych (CRPA), a także regulacje dotyczące postępowania w przypadku importu. Wzory stosownych wniosków zostały udostępnione w formie elektronicznej na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC). Papierowe formularze określono w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 21 marca 2025 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego (Dz.U. z 2025 r. poz. 408).
Wybrane kategorie wyrobów objęto obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy. Dotyczy to: urządzeń do waporyzacji, płynu zawartego w jednorazowych papierosach elektronicznych (dla których wprowadzono dedykowane banderole), saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych oraz beztytoniowych wyrobów nowatorskich. Zestawy części do urządzeń do waporyzacji nie podlegają obowiązkowi banderolowania.
Ustalono również terminy dla wyprzedaży produktów wprowadzonych do obrotu przed dniem wejścia w życie obowiązku oznaczania znakami akcyzy. W przypadku urządzeń do waporyzacji oraz płynu w jednorazowych papierosach elektronicznych, termin ten upływa z dniem 31 sierpnia 2025 r. Natomiast dla saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych (w tym tabaki i tytoniu do żucia) oraz beztytoniowych wyrobów nowatorskich – termin upływa z dniem 30 kwietnia 2026 r. Po upływie tych terminów, wyroby przeznaczone do sprzedaży muszą być oznaczone legalizacyjnymi znakami akcyzy.
Katarzyna Wawrzonkiewicz
Specjalista ds. obsługi ubezpieczenia podatkowego
Specjalista w Dziale Audytu podatkowego
tel. 22 517 30 76
katarzyna.wawrzonkiewicz@isp-modzelewski.pl
Skontaktujemy się z Tobą w najbliższym dniu roboczym aby porozmawiać o Twoich potrzebach i dopasować do nich naszą ofertę.
Jest to elektroniczny tygodnik podatkowy, udostępniany Subskrybentom w każdy poniedziałek w formie newslettera.