Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, ustawa określa opodatkowanie podatkiem akcyzowym wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych. Kluczowym elementem jest definicja wyrobów akcyzowych z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy, zgodnie z którą wyroby akcyzowe to „wyroby energetyczne, energia elektryczna, napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych, wyroby nowatorskie, urządzenia do waporyzacji, zestawy części do urządzeń do waporyzacji, saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe”.
W tym zakresie należy przywołać interpretacje indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 czerwca 2025 r. (0111-KDIB3-3.4013.70.2025.3.AM), która dotyczyła suszu pochodzącego z konopi włóknistych Cannabis sativa L. o zawartości delta-9-THC nieprzekraczającej 0,3%. Organ podatkowy potwierdził, że „opisany susz konopny (CN 1211 90 86) nie podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”. Istotne znaczenie miały następujące cechy produktu: nie zawiera tytoniu, nikotyny, dodatków aromatyzujących ani innych substancji chemicznych; występuje w formie luźnych kwiatostanów lub ich fragmentów, nieprzetworzonych poza wysuszeniem; nie jest porcjowany, sprasowany, cięty ani przygotowany do użycia poprzez spalanie; nie jest umieszczany w gilzach, bibułkach, kapsułach ani opakowaniach umożliwiających spalanie lub inhalację.
Jednocześnie kluczowym czynnikiem decydującym o opodatkowaniu jest rzeczywiste przeznaczenie suszu konopnego. W analizowanej interpretacji podkreślono, że „opakowania zbiorcze oznaczone są wyłącznie jako produkt do celów technicznych, kolekcjonerskich lub laboratoryjnych”. Oznacza to, że produkty wykorzystywane wyłącznie w celach innych niż konsumpcyjne mogą być wyłączone z opodatkowania akcyzowego. Dyrektor KIS wyraźnie stwierdził, że „opisany we wniosku wyrób nie stanowi wyrobu akcyzowego w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym”.
Interpretacja rozstrzygnęła również kwestię dostaw wewnątrzwspólnotowych, potwierdzając, że „sprzedaż tego samego suszu w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej do klienta indywidualnego w innym państwie członkowskim UE nie podlega opodatkowaniu akcyzą w Polsce”. Zgodnie z art. 21 ustawy akcyzowej, w przypadku towaru, który nie jest wyrobem akcyzowym, brak jest podstaw do opodatkowania akcyzą na terytorium RP.
Podsumowując aktualne stanowisko organów podatkowych wskazuje na możliwość wyłączenia suszu z konopi włóknistych z opodatkowania akcyzowego, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów dotyczących składu, formy i przeznaczenia produktu. Kluczowe znaczenie ma brak przetworzenia poza wysuszeniem, nieporcjowanie produktu oraz oznaczenie go wyłącznie do celów technicznych, kolekcjonerskich lub laboratoryjnych. Jednocześnie każdy przypadek wymaga indywidualnej oceny, a przedsiębiorcy powinni zabezpieczyć się interpretacją indywidualną przed rozpoczęciem działalności gospodarczej w tym zakresie.
Gabriela Korycińska
aplikant adwokacki
gabriela.korycinska@isp-modzelewski.pl
22 517 30 60 (wew. 277)
Skontaktujemy się z Tobą w najbliższym dniu roboczym aby porozmawiać o Twoich potrzebach i dopasować do nich naszą ofertę.
Jest to elektroniczny tygodnik podatkowy, udostępniany Subskrybentom w każdy poniedziałek w formie newslettera.