Wnioskodawca we wniosku wskazał, że biopaliwo jest wyrobem energetycznym zużywanym do celów żeglugi, przy czym wyrób ten nie będzie wykorzystywany do prywatnych rejsów za które uważa się użycie statku przez jego właściciela lub inną osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, które korzystają z niego na podstawie umowy najmu lub umowy o podobnym charakterze, w celach innych niż gospodarcze, w szczególności innych niż przewóz pasażerów lub towarów albo świadczenie usług za wynagrodzeniem lub usług na rzecz organów publicznych. Z okoliczności sprawy wynika, że do końca 2024 r., będący przedmiotem wniosku wyrób energetyczny był klasyfikowany na gruncie Nomenklatury Scalonej do kodu CN 2710 19 43. Od 1 stycznia 2025 r. natomiast wyrób ten jest klasyfikowany do kodu CN 2710 19 42.
W związku z powyższym wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą w pierwszej kolejności potwierdzenia czy w świetle art. 32 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym o podatku akcyzowym, biopaliwo ciekłe w postaci (…), klasyfikowane od 1 stycznia 2025 r. do kodu CN 2710 19 42 – w razie jego zastosowania do celów żeglugi oraz przy zachowaniu wymogów, o których mowa w art. 32 ust. 3 tej ustawy oraz przy spełnieniu warunków, o których mowa w ust. 5 pkt 1, 2 i 2a oraz w ust. 6, 6e, 12 i 13 tej ustawy – może podlegać zwolnieniu z akcyzy?
Wskazać należy, że zwolnienie przewidziane w art. 32 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym jest zwolnieniem mającym charakter zwolnienia celowego (ze względu na określone przeznaczenie) i pozwala zwolnić od podatku akcyzowego wyroby energetyczne używane do celów żeglugi, włączając rejsy rybackie. Przy czym wskazać należy, że możliwość zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 32 ust. 1 pkt 2 ustawy została przez ustawodawcę uwarunkowana wyłącznie poprzez odpowiednie przeznaczenie tych wyrobów energetycznych, jak również spełnienie warunków formalnych wyszczególnionych w ustawie. Istotne zatem dla zastosowania powyższego zwolnienia jest to, aby dany wyrób był wyrobem energetycznym, bez konieczności spełnienia dodatkowych wymagań względem klasyfikowania tego wyrobu energetycznego do konkretnego kodu CN.
Z okoliczności sprawy wynika, że będące przedmiotem wniosku biopaliwo ciekłe w postaci (…) klasyfikowane od 1 stycznia 2025 r. do kodu CN 2710 19 42, będzie wyrobem energetycznym używanym do celów żeglugi – przy czym nie będzie ono wykorzystywane do prywatnych rejsów w rozumieniu art. 32 ust. 2 ustawy. Ponadto w zadanym pytaniu (stanowiącym element opisu zdarzenia przyszłego) o możliwość zwolnienia od akcyzy wskazanego wyżej biopaliwa do celów żeglugi, odnieśli się Państwo do sytuacji, gdy spełnione będą wymogi, o których mowa w art. 32 ust. 3, ust. 5 pkt 1, 2 i 2a oraz ust. 6, 6e, 12 i 13 ustawy.
Oznacza to zatem, że biopaliwo ciekłe w postaci (…) klasyfikowane od 1 stycznia 2025 r. do kodu CN 2710 19 42 będzie mogło podlegać zwolnieniu z akcyzy na podstawie art. 32 ust. 1 pkt 2 ustawy, przy spełnieniu warunków o których mowa w art. 32 ust. 3, ust. 5 pkt 1, 2 i 2a oraz ust. 6, 6e, 12 i 13 ustawy (Pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 czerwca 2025 r. nr 0111-KDIB3-3.4013.64.2025.2.AM).
Malwina Sik
Adwokat
malwina.sik@isp-modzelewski.pl
tel. 22 517 30 93
Skontaktujemy się z Tobą w najbliższym dniu roboczym aby porozmawiać o Twoich potrzebach i dopasować do nich naszą ofertę.
Jest to elektroniczny tygodnik podatkowy, udostępniany Subskrybentom w każdy poniedziałek w formie newslettera.