KSeF 2026 – odliczenie VAT z faktury wystawionej poza KSeF
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej o sygn. 0114-KDIP1-3.4012.838.2024.1.MPA zajął stanowisko w przedmiocie prawa do dliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur zakupowych wystawionych bez użycia KseF.
Z wnioskiem o interpretację wystąpiła spółka, która nabywa różnego rodzaju towary i usługi. Spółka otrzymuje od dostawców faktury dokumentujące dostarczone towary/usługi. Nabywane przez Spółkę towary/usługi nie podlegają zwolnieniu z VAT. W związku z wejściem w życie przepisów o obowiązkowym KSeF, od dnia 1 lutego 2026 r. faktury zakupowe otrzymywane przez Spółkę od dostawców objętych obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF, powinny być wystawiane w tej właśnie formie. Spółka wskazała, że nie może wykluczyć, że niektóre faktury zakupowe – wbrew przepisom obowiązującym od 1 lutego 2026 r. – zostaną wystawione przez dostawców poza KseF. Spółka przewiduje, że może się zdarzyć sytuacja, w której dostawca nie wystawi faktury zakupowej jako faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF, uznając, że nie posiada w Polsce siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej i nie jest w związku z tym, objęty obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF, a następnie okaże się, że dostawca ten posiada jednak stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej i że faktura zakupowa powinna była być wystawiona przy użyciu systemu. Podobnie, Spółka nie wyklucza sytuacji, gdy dostawca nie wystawi faktury zakupowej przy użyciu KSeF, powołując się na okoliczności takie jak awaria czy niedostępność KSeF, czy też inne przyczyny, a okaże się, że nie miały one w rzeczywistości miejsca.
Organ wskazał, że prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury uzależnione jest od spełnienia warunków wynikających z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r., a także od niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis art. 88 ustawy enumeratywnie określa listę przypadków, w których podatnik został pozbawiony prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jednakże nie wymienia opisanego we wniosku przypadku, gdy podatek naliczony wynika z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług, wystawionych wbrew obowiązkowi, bez użycia KSeF jako przesłanki negatywnej, powodującej utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego (w sytuacji, gdy faktura odzwierciedla prawdziwe zdarzenie gospodarcze).
Mając na uwadze powołane przepisy prawa w kontekście przedstawionego opisu sprawy organ stwierdził, że Spółce (czynnemu podatnikowi podatku VAT) będzie przysługiwało – na podstawie art. 86 ust. 1 bądź art. 86 ust. 1 pkt 8 ustawy – prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupowych dokumentujących nabycie towarów i usług wystawionych wbrew obowiązkowi bez użycia KSeF, wykorzystywanych przez Spółkę do czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Zdaniem Organu wystawienie faktur zakupowych wbrew obowiązkowi bez użycia KSeF, nie pozbawia prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie stanowi to negatywnej przesłanki, uniemożliwiającej odliczenie tego podatku, wymienionej w art. 88 ustawy.
(+48) 32 259 71 50
karolina.karas@isp-modzelewski.pl
