Błędny tytuł przelewu a prawo do zwolnienia w podatku od spadków i darowizn
Błędny tytuł przelewu nie ma decydującego znaczenia przy kwalifikacji danej czynności na potrzeby podatku od spadków i darowizn, w tym zastosowaniu zwolnienia podatkowego.
W myśl art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r., w przypadku gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, dla skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spełnienie trzech warunków: otrzymanie darowizny od jednej z osób wymienionych w tym przepisie; złożenie zgłoszenia o nabyciu własności środków pieniężnych (poza sytuacją przewidzianą w art. 4a ust. 4 tej ustawy); udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
W interpretacji indywidualnej z dnia 14 czerwca 2024 r. (0111-KDIB2-2.4015.67.2024.1.PB) Dyrektor KIS wyjaśnił, iż błędny tytuł przelewu nie wyłącza możliwości skorzystania z ww. zwolnienia: „Jak wynika z opisu sprawy zawarł Pan z rodzicami umowę darowizny na kwotę 80 000 zł, posiada Pan również oświadczenie darczyńców wyjaśniające błędny tytuł przelewu bankowego, w którym użyto sformułowania: "Zwrot pożyczki na rzecz syna (...) od rodziców (...)". Mając na uwadze powyższe wskazać należy, że na możliwość skorzystania przez Pana ze zwolnienia nie wpływa błędny tytuł przelewu w sytuacji, w której jest Pan w stanie wykazać przepływ środków między stronami umowy darowizny i udokumentować rzeczywistą przyczynę dokonania przelewu”.
Zgodnie z powyższym, błędny tytuł przelewu nie ma decydującego znaczenia przy kwalifikacji danej czynności na potrzeby podatku od spadków i darowizn, w tym zastosowaniu zwolnienia podatkowego.
