Czy odstępne w związku z odstąpieniem od umowy na skutek covid-19 jest kosztem podatkowym?

     W ocenie autora, wydatki z tytułu zapłaty odstępnego w związku z odstąpieniem od Umowy stanowią koszty uzyskania przychodów.

     Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ww. ustawy. Natomiast w świetle art. 16 ust. 1 pkt 22 ww. ustawy nie stanowią kosztu uzyskania przychodu kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.

     Wydatki z tytułu zapłaty wynagrodzenia g w związku z odstąpieniem od umowy nie zostały wymienione w katalogu kosztów wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów, które zawiera art. 16 ust. 1 tej ustawy.

     W uchwale NSA z dnia 25 czerwca 2012 r., sygn. II FPS 2/12 wskazano, że każdy wydatek służący zabezpieczeniu źródła przychodu powinien być uznany za koszt uzyskania przychodu: „(…) działając w warunkach rynkowych podatnik musi podejmować racjonalne z jego punktu widzenia, oparte na ekonomicznych analizach i kalkulacjach, działania zmierzające do uzyskania możliwie największej efektywności ekonomicznej. Działania te mogą również polegać na dokonywaniu określonych oszczędności, zmniejszeniu kosztów i wydatków, minimalizowaniu strat z określonych segmentów działalności, czy też eliminowaniu nieopłacalnych przedsięwzięć. Gdyby podatnik działań takich nie podejmował, mógłby nie sprostać konkurencji a prowadzona przez niego działalność mogłaby stać się nierentowna i zacząć przynosić straty. Tym samym zagrożone byłoby źródło przychodów, jakim jest prowadzenie działalności gospodarczej w jej całokształcie. W tym sensie, co do zasady, każde tego rodzaju przedsięwzięcie zmierzające do zapobieżenia powstania takiej sytuacji, powinno być postrzegane jako prowadzące do zachowania bądź zabezpieczenia źródła przychodów, a związane z tym koszty, jako koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p„.

     W ocenie autora, wydatki z tytułu zapłaty odstępnego w związku z odstąpieniem od Umowy stanowią koszty uzyskania przychodów. Obecna sytuacja jest bezprecedensowa; wielu przedsiębiorców rezygnuje z kontraktów albo wykonuje je z opóźnieniem. Umowy są rozwiązywane z przyczyn przez nich niezawinionych.

Wróć do spisu treści serwisu