Czy pożyczka udzielona przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej podmiotowi powiązanemu z funduszem podlega obowiązkowi sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych?

     W przypadku gdy NFOŚiGW jest podmiotem powiązanym z pożyczkobiorcą, w przypadku spełnienia warunków ustawowych, może powstać obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.

     W stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 stycznia 2019 r. obowiązki związane z dokumentacją cen transferowych uległy istotnym zmianom (zagadnienia związane z dokumentacją cen transferowych zostały uregulowane w oddziale 3 rozdziału 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Zgodnie z art. 11a ust. 1 pkt 4 tej ustawy, podmiotami powiązanymi są:

a) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub

b) podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:

• ten sam inny podmiot lub
• małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub

c) spółkę niemającą osobowości prawnej i jej wspólników, lub

d) podatnika i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – spółkę kapitałową wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład.

     Przez wywieranie znaczącego wpływu, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 lit. a i b, rozumie się:

1) posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:

a) udziałów w kapitale lub

b) praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub

c) udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub

2) faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub

3) pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.

     Z powyższego wynika, że w przypadku gdy NFOŚiGW jest podmiotem powiązanym z pożyczkobiorcą, w przypadku spełnienia warunków ustawowych może powstać obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych

     Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dotyczy transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym, której wartość, pomniejszona o podatek od towarów i usług, przekracza w roku obrotowym określone progi dokumentacyjne. W przypadku transakcji finansowej jest to kwota 10 mln zł (wartość kapitału). Określając wartość transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym nie uwzględnia się wartości transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11n (art. 11l ust. 3 tej ustawy).

 

 

Wróć do spisu treści serwisu