Jak rozliczyć umowę leasingu lokali użytkowych wraz z udziałem w prawie wieczystego użytkowania gruntu w podatku dochodowym od osób fizycznych?

Umowa Leasingu lokali użytkowych wraz z udziałem w prawie wieczystego użytkowania gruntu może przybrać formę:

1) w odniesieniu do lokali użytkowych ? podatkowego leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych od ich wartości początkowej będzie dokonywał finansujący, zaś suma ustalonych opłat leasingowych, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiadać powinna wartości początkowej lokali) ? art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Cechy umowy leasingu operacyjnego lokali użytkowych:

• umowa zawarta na czas oznaczony, na co najmniej 5 lat;
• przedmiotem jej jest nieruchomość;
• suma ustalonych opłat w umowie leasingu pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych.

Kosztem uzyskania przychodu będą ponoszone przez podatnika opłaty ustalone w tej umowie leasingu.

2) w odniesieniu do udziału w prawie wieczystego użytkowania gruntu ? podatkowego leasingu finansowego (art. 23i ust. 1 tej ustawy).

Cechy umowy leasingu gruntów (prawa wieczystego użytkowania gruntów):

• umowa zawarta na czas oznaczony;
• przedmiotem jej jest prawo wieczystego użytkowania gruntów;
• suma ustalonych w niej opłat odpowiada co najmniej wartości prawa wieczystego użytkowania gruntów równej wydatkom na ich nabycie.

W tym przypadku, do przychodów kosztów uzyskania przychodów korzystającego (podatnika) nie zalicza się opłat ustalonych w tej umowie, ponoszonych przez podatnika w podstawowym okresie tej umowy z tytułu używania przedmiotu umowy, w części stanowiącej spłatę tej wartości. Kosztem uzyskania przychodu są co do zasady odsetki.

Jeżeli wysokość kwoty spłaty wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przypadających na poszczególne opłaty nie jest określona w umowie leasingu, ustala się ją proporcjonalnie do okresu trwania tej umowy.