Możliwość odzyskania podatku naliczonego od towarów zakupionych w Polsce, wykorzystywanych w Belgii

     W dniu 1 czerwca 2020 r. DKIS wydał interpretację indywidualną nr 0112-KDIL1-3.4012.122.2020.2.NK w przedmiocie podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odzyskania podatku naliczonego od towarów zakupionych w Polsce, wykorzystywanych w Belgii.

     Zgodnie z treścią interpretacji Wnioskodawca będący zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, od dnia 30 stycznia 2017 r. rozpoczął działalność gospodarczą świadcząc usługi budowlano-remontowe. Do końca 2017 r. usługi te świadczył w Belgii i tam był zarejestrowana na potrzeby podatku VAT. W roku 2017 zakupiono maszyny i sprzęt służący pracy w 2017 r. w Belgii, a w 2018 r. i 2019 r. w Polsce. Zakupy w Polsce miały również związek z pracą w Belgii. Wnioskodawca posiada dokumenty na zakup maszyn, narzędzi, mebli i sprzętu oraz umowy na realizację prac w Belgii. Usługi budowlano-remontowe na terenie Belgii podlegały opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej na terenie Belgii. Gdyby przedmiotowe usługi były wykonywane w kraju przysługiwałoby Wnioskodawcy prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

     W związku z powyższym Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy ma prawo do zwrotu podatku VAT nie rozliczonego w Belgii.

     Zdaniem Wnioskodawcy, ma on możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z zakupami dokonanymi w Polsce, tj. maszyn, narzędzi, mebli i sprzętu, które były wykorzystywane w Belgii, a podatek od tych zakupów nie został odliczony.

     W przedmiotowej sprawie DKIS zgodził się ze stanowiskiem Spółki i wskazał, że Wnioskodawcy ? na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. ? przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów wykorzystywanych do działalności opodatkowanej na terytorium Belgii, ponieważ gdyby czynności te wykonywane były na terytorium kraju podatek ten podlegałby odliczeniu oraz posiada on dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z czynnościami opodatkowanymi na terytorium Belgii. Wnioskodawcy przysługuje także zwrot podatku naliczonego na podstawie art. 87 ust. 5 tej ustawy. Jak wskazał DKIS z treści art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. wynika, że podatnik podatku od towarów i usług, który dokonuje dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju, zachowuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, przy spełnieniu określonych warunków. Przepis ten winien być rozumiany w ten sposób, że upoważnia do odliczenia podatku naliczonego nie tyle w sytuacji, gdy podatnik podatku od towarów i usług wykazuje podatek należny z tytułu wykonywania na terytorium kraju czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, ale gdy wykazuje fakt dostawy towarów lub świadczenia usług, które opodatkowane są poza terytorium kraju.

     Przepis ten wprowadza dwa podstawowe warunki, których łączne spełnienie uprawnia do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług związanych z czynnościami świadczonymi poza terytorium kraju:

• pierwszym z nich jest to, aby hipotetycznie ? w przypadku wykonywania takich samych czynności w kraju podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Co do zasady zatem świadczenie poza terytorium kraju powinno mieć charakter sprzedaży opodatkowanej;
• drugi z tych warunków dotyczy posiadania przez podatnika dokumentów, z których wynika związek odliczonego podatku z czynnościami wykonywanymi poza terytorium kraju. Powinny to być dokumenty potwierdzające dokonanie określonych czynności opodatkowanych poza terytorium kraju i ich związek z importem lub nabyciem towarów i usług na terytorium kraju, które będą jednocześnie opisywać te czynności.

     Stosownie do art. 87 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r., podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, w terminie określonym w ust. 2 zdanie pierwsze. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.

     Podsumowując DKIS stwierdził, że Wnioskodawca ma możliwość odzyskania podatku VAT naliczonego w związku z zakupami dokonanymi w Polsce, tj. sprzętu, maszyn i wyposażenia, które były wykorzystywane w Belgii, a podatek od tych zakupów nie został rozliczony.

 

 

Wróć do spisu treści serwisu