Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w dniu 3 kwietnia 2023 r. wydał interpretację, w której przedstawił swoje stanowisko w zakresie możliwości skorzystania z tzw. ulgi dla seniora oraz konieczności opłacania składki na ubezpieczenie społeczne, łącznie ze składką emerytalno-rentową (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.116.2023.1.MKA).
Z wnioskiem do Dyrektora KIS o wydanie interpretacji wystąpiła osoba, która ukończyła 65 rok życia kilkanaście lat temu. Po ukończeniu tego wieku prowadziła działalność gospodarczą, a osiągane przychody rozliczała podatkiem liniowym. Po ukończeniu 65 roku życia nabyła prawo i otrzymywała emeryturę, jednak nie opłacała składek na ubezpieczenia społeczne a jedynie na ubezpieczenie zdrowotne. Osoba ta zamierza złożyć wniosek o zawieszenie emerytury na okres jednego miesiąca lub dwóch, gdyż jej zdaniem dochód pozwala na skorzystanie z ulgi w ciągu miesiąca lub dwóch i jednocześnie w tym okresie opłacać całkowitą składkę łącznie ze składką na ubezpieczenie emerytalno-rentowe co oznacza, że w okresie zawieszania świadczenia emerytalnego będzie podlegała ubezpieczeniu społecznym łącznie z ubezpieczeniem emerytalno-rentowym.
Na mocy ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (tzw. „Polski Ład”) wprowadzone zostały przepisy dla osób, które pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego nadal pozostają aktywne zawodowo i nie pobierają świadczeń emerytalno-rentowych, zwanych ulgą dla seniorów. Ulga w rzeczywistości stanowi zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych i wynika z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do korzystania ze zwolnienia uprawnione są kobiety po ukończeniu 60 roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65 roku życia pod warunkiem podlegania ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskania objętych zwolnieniem przychodów. Zwolnienie dotyczy przychodów w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
W tej sprawie wnioskodawca zwrócił się do Dyrektora KIS już w grudniu ubiegłego roku, jednak organ odmówił mu wówczas skorzystania z przedmiotowego zwolnienia wobec braku opłaty składek na ubezpieczenie społeczne, w tym składek emerytalno-rentowych w okresie zawieszenia. W związku z tym we wniosku, na podstawie którego wydana została interpretacja z dnia 3 kwietnia 2023 r. wnioskodawca zaznaczył, iż w okresie zawieszenia będzie opłacał składki na ubezpieczenia społeczne w tym emerytalno-rentowe.
Organ uznał, że przychód z działalności gospodarczej do kwoty 85 528 zł otrzymany przez wnioskodawcę po 65 roku życia (odpowiednio 60 roku życia w przypadku kobiet), do którego ma zastosowanie zasada opodatkowania określona w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzyskany w okresie po zawieszeniu emerytury i przystąpieniu do dobrowolnego ubezpieczenia społecznego, będzie zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Możliwe jest zatem skorzystanie z tzw. ulgi dla seniora w danym miesiącu lub kilku w danym roku przy zawieszeniu pobierania świadczenia emerytalnego wyłącznie w tym okresie jednak pod warunkiem opłacania składki na ubezpieczenie.
Karolina Karaś
tel. 32 259 71 50
