Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków na zakup elektrycznego roweru lub hulajnogi

Dnia 28 czerwca 2024 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną sygn. 0115-KDIT3.4011.425.2024.2.KP. W przedmiotowej sprawie podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zamierzał kupić rower elektryczny lub hulajnogę o wartości poniżej 10 000 zł. Wnioskodawca planował wykorzystywać rower w prowadzonej działalności gospodarczej, by dojeżdżać do klientów. Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe i wskazał, że jeżeli podstawowym celem i sposobem korzystania z roweru elektrycznego jest wykorzystanie go w działalności gospodarczej, to wydatek poniesiony na jego zakup może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uznanie danego wydatku za koszt uzyskania przychodów jest możliwe tylko wtedy, gdy z prawidłowo i rzetelnie udokumentowanych zdarzeń wynika ponad wszelką wątpliwość, że jest to wydatek celowy i racjonalnie uzasadniony. Podatnik zobowiązany jest wykazać nie tylko fakt poniesienia danego wydatku, ale także jego celowość i racjonalność.

W przypadku zakupu składników majątku, których wartość nie przekracza 10 000 zł, podatnik ma do wyboru trzy rozwiązania:

• może nie zaliczać danego składnika majątkowego do środków trwałych, natomiast wydatki związane z nabyciem tego środka trwałego zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, na podstawie cytowanego wyżej 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
• może zaliczyć dany składnik majątku do środków trwałych, a następnie jednorazowo go zamortyzować. Następuje to przez dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w wysokości odpowiadającej wydatkom na nabycie danego składnika majątku – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego albo w miesiącu następnym;
• może amortyzować dany składnik majątkowy na analogicznych zasadach jak wszystkie inne środki trwałe.