Nie wszystkie przychody pochodzące ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. (kapitały pieniężne i prawa majątkowe), podlegają temu samemu reżimowi opodatkowania podatkiem dochodowym. W szczególności, poszczególne rodzaje przychodów z kapitałów pieniężnych wymienionych w art. 17 ust. 1 są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym w trybie art. 30a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. albo opodatkowane w trybie art. 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. przewiduje szczególne zasady opodatkowania dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., od takich dochodów pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. W przypadku wykupu jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych dochód kalkulowany jest jako różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z tytułu odkupienia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych a wydatkami poniesionymi na ich nabycie (art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.). Zgodnie zaś z art. 22 ust. 1m ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. w przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej, udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych, wykupu przez emitenta papierów wartościowych albo odkupienia (umorzenia) tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, a także zwrotu wkładów albo udziałów w spółdzielni, nabytych przez podatnika w drodze spadku, kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione przez spadkodawcę w celu objęcia lub nabycia tych udziałów w spółce kapitałowej oraz papierów wartościowych, udziałów albo wkładów w spółdzielni, a także na nabycie tych tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.
Zgodnie z art. 5a pkt 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., funduszami kapitałowymi są fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, z wyjątkiem funduszy emerytalnych, o których mowa w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych.
Fundusze inwestycyjne otwarte stanowią jedną z kategorii funduszy inwestycyjnych w rozumieniu przepisów ustawy o funduszach inwestycyjnych. W związku z powyższym, fundusze te spełniają również definicję funduszu kapitałowego w świetle przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. W konsekwencji, dochód z tytułu transakcji polegających na odkupieniu jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych otwartych zarządzanych przez TFI stanowił dla Wnioskodawcy dochód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
Zgodnie z art. 30a ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27.
Zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-16 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11b-12, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.
