Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2022.931) – dalej: „ustawa o VAT”, podatnikom VAT przysługuje prawo do odliczenia VAT z tytułu nabywanych na potrzeby swojej działalności gospodarczej towarów lub usług. W ogólnym ujęciu zasada ta tyczy się również samochodów osobowych oraz kosztów ich eksploatacji, niemniej odbywa się to na podstawie określonych zasad. Z art. 86a ust. 1 i 3 ustawy o VAT wynika bowiem, że jeżeli samochód jest wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej oraz prywatne, limit odliczenia VAT wynosi wtedy 50%, natomiast jeśli służy wyłącznie celom działalności gospodarczej to limit ten nie występuje.
W myśl art. 86a ust. 4 ustawy o VAT pojazd samochodowy może być uznany za wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, jeżeli:
Powyższe pozwala stwierdzić, że na prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT nie mają wpływu czynniki takie jak model, wartość czy specyfikacja samochodu, a jedynie to czy przedsiębiorca zadbał, aby nie był on wykorzystywany do prywatnych celów. Może to uczynić przede wszystkim sporządzając regulamin korzystania z pojazdu oraz prowadzić ewidencję jego przebiegu.
Potwierdza to wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie z dnia 28 lipca 2022 r. (sygn. akt I SA/Rz 272/22) rozstrzygający spór dotyczący m.in. kwalifikacji na omawianym gruncie samochodu marki Porsche Cayman. Jak wynika z orzeczenia, asumptu do kwestionowania przez organ podatkowy tego czy przedmiotowy samochód służy wyłącznie celom działalności gospodarczej nie powinny dostarczać okoliczności jakiej klasy jest samochód i jaką wartość przedstawia. Ponadto zdaniem sądu, organ podatkowy oceniając sposób wykorzystania pojazdu nie może pomijać specyfiki działalności gospodarczej, która może uzasadniać np. parkowanie pod domem.
Podsumowując, jeżeli działalność gospodarcza w swojej istocie zakłada przemieszczanie się samochodem osobowym – nawet sportowym – a podatnik dopilnuje aby nie był on wykorzystywany w innym zakresie, wówczas jest uprawniony do stosowania pełnej kwoty odliczeń VAT z tytułu nabycia czy leasingu samochodu, a także innych wydatków z nim związanych (np. paliwo, myjnia, części). Zanim jednak podatnik rozpocznie korzystanie z pełnego odliczenia VAT, stosownie do art. 86a ust. 12 ustawy o VAT, powinien złożyć informację „VAT-26” do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniesie pierwszy wydatek na dany samochód.
Skontaktujemy się z Tobą w najbliższym dniu roboczym aby porozmawiać o Twoich potrzebach i dopasować do nich naszą ofertę.
Jest to elektroniczny tygodnik podatkowy, udostępniany Subskrybentom w każdy poniedziałek w formie newslettera.