PIT od świadczenia socjalnego z USA

W dniu 20 listopada 2024 r. Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualna sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.690.2024.2.MK w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczącą opodatkowania świadczenia ze Stanów Zjednoczonych Ameryki.

Z opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni uzyskała świadczenie rodzinne, które jest wypłacane przez Social Security Administration. Świadczenie nabyła jako małżonek osoby uprawnionej do emerytury. Jej mąż wypracował w Stanach Zjednoczonych emeryturę, a amerykańskie przepisy przewidują prawo do emerytury małżonkowi uprawnionego. Świadczenie stanowi element systemu zabezpieczenia społecznego. Jest to specyficzna instytucja, emerytura nabyta jest samoistnie. Nie jest to część wypłaty dla uprawnionego. Nie wygasa ona po śmierci uprawnionego. Przyznanie świadczenia było uzależnione od uzyskania wieku – co do zasady było to 65 lat, ale można było wnioskować wcześniej – wówczas świadczenie było pomniejszone. Warunkiem (w przypadku Wnioskodawczyni) uzyskania świadczenia było również małżeństwo z ubezpieczonym. Świadczenie jest stałe, należy się do śmierci, ale zmienia się jego wysokość.

Od sierpnia 2023 r. Wnioskodawczyni posiada rezydencję podatkową w Polsce i nieograniczony obowiązek podatkowy.

W związku z powyższym Wnioskodawczyni zwróciła się z pytaniem czy opisane świadczenie, wypłacane do Polski przez amerykańskie Social Security Administration osobie zamieszkującej w Polsce, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zdaniem Wnioskodawczyni, świadczenie wypłacane ze środków amerykańskiej agencji rządowej podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych na terenie Polski, z uwagi na swój socjalny charakter, nie związany i nie uzależniony od nabycia przez daną osobę uprawnień emerytalno-rentowych.

Dyrektor KIS uznał stanowisko Wnioskodawczyni za nieprawidłowe i wskazał, że „(…) Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, że otrzymywane z USA (Social Security Administration) świadczenie zgodnie z przepisem, który reguluje prawo do świadczenia na podstawie składek opłacanych przez osobę uprawnioną do emerytury, tj. Pani męża do Social Security Administration (amerykańskiego systemu ubezpieczeń społecznych), nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż z uwagi na jego charakter i warunki przyznania nie jest żadnym ze świadczeń wymienionych w tym przepisie.

Ponadto, nie można się zgodzić ze stanowiskiem, że świadczenie wypłacane ze środków amerykańskiej agencji rządowej podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych na terenie Polski, z uwagi na swój socjalny charakter, nie związany i nie uzależniony od nabycia przez daną osobę uprawnień emerytalno-rentowych, w sytuacji gdy przedmiotowe świadczenie wypłacane przez Social Security Administration (Zarząd Ubezpieczeń Społecznych) jest świadczeniem cyklicznym, którego wysokość jest uzależniona m.in. od zarobków i lat pracy Pani męża oraz nabyła je Pani jako małżonek osoby uprawnionej do emerytury.

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku opis oraz obowiązujący stan prawny, należy stwierdzić, że zgodnie z postanowieniami Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, świadczenie otrzymane przez Panią ze Stanów Zjednoczonych Ameryki podlega opodatkowaniu w Polsce.

Świadczenie to nie może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest świadczeniem otrzymanym na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych.

W rozpatrywanej sprawie brak jest również podstaw do zastosowania zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem, uzyskany z tego tytułu dochód mieści się w dyspozycji art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega wykazaniu w rocznym zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym je Pani otrzymała.

Powyższe oznacza, że opisane we wniosku świadczenie podlega wykazaniu w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym zostało otrzymane”.

 

 

Wróć do spisu treści serwisu