Płatność na rzecz podmiotu spoza białej listy

Przepisy o ograniczeniu kosztów uzyskania przychodu w przypadku dokonywania transakcji bez pośrednictwa rachunku płatniczego z białej listy m.in. jeśli płatność została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

Dokonując kwalifikacji poniesionego wydatku do kup dla podmiotu spoza białej listy należy wskazać na brzmienie art. 15d ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który dotyczy właśnie tego typu sytuacji. Mianowicie regulacji przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 w zakresie, w jakim przepis ten dotyczy płatności dokonanej z naruszeniem ust. 1 pkt 2 (tj. przepisów o ograniczeniu kosztów uzyskania przychodu w przypadku dokonywania transakcji bez pośrednictwa rachunku płatniczego), nie stosuje się w szczególności, jeżeli zapłata należności przez podatnika:

1) została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, a podatnik złożył przy pierwszej zapłacie należności przelewem na ten rachunek zawiadomienie, o którym mowa w art. 117ba § 3 pkt 2 Ordynacji podatkowej, do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty należności, w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu lub

(…)

3) została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, o którym mowa w art. 108a ustawy o podatku od towarów i usług, (…)”.