Projekt ustawy z dnia 30 sierpnia 2024 r. przewiduje istotne zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług (VAT) oraz w kilku innych ustawach, które mają wejść w życie od dnia 1 stycznia 2025 r. Zmiany te mają na celu dostosowanie polskiego prawa do przepisów UE, a także wprowadzenie ułatwień dla małych przedsiębiorstw.
Projekt przewiduje wprowadzenie dwóch nowych zwolnień podmiotowych z VAT, które mają istotne znaczenie dla przedsiębiorców prowadzących działalność transgraniczną w UE. Pierwsze zwolnienie zgodnie z projektowanym art. 113a ustawy o VAT dotyczy podatników posiadających siedzibę w innym państwie członkowskim UE, jeżeli ich łączny roczny obrót na terytorium UE nie przekracza 100 000 euro, a wartość sprzedaży w Polsce nie przekracza 200 000 zł. Aby skorzystać z tego zwolnienia, podatnik musi posiadać ważny numer identyfikacyjny dla celów VAT nadany przez państwo członkowskie, w którym ma siedzibę, oraz złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia.
Drugie zwolnienie zgodnie z projektowanym brzmieniem art. 113b ustawy o VAT skierowane jest do polskich podatników dokonujących sprzedaży w innym państwie członkowskim UE, jeżeli ich roczny obrót na terytorium UE nie przekracza 100 000 euro, a sprzedaż w innym państwie członkowskim spełnia warunki określone przez to państwo (np. limit obrotów). Aby skorzystać z tego zwolnienia, podatnik musi uzyskać polski numer identyfikacyjny dla transakcji unijnych oraz złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia.
Miejsce świadczenia usług
W zakresie usług wstępu na imprezy, takich jak koncerty, wydarzenia sportowe czy targi, zgodnie z projektem miejscem świadczenia będzie co do zasady miejsce, gdzie impreza faktycznie się odbywa. Wyjątkiem od tej reguły są sytuacje, gdy obecność na imprezie jest możliwa jedynie wirtualnie, na przykład poprzez transmisję online. W takim przypadku miejscem świadczenia usługi będzie miejsce siedziby lub stałego pobytu odbiorcy usługi. Zmiana ta ma na celu dostosowanie przepisów do rosnącej popularności wydarzeń online oraz ujednolicenie zasad opodatkowania VAT w przypadku usług świadczonych na rzecz konsumentów z innych państw członkowskich UE.
Ponadto, projekt ustawy jednoznacznie określa, że miejscem świadczenia usług transmitowanych lub udostępnianych wirtualnie jest miejsce siedziby lub stałego pobytu odbiorcy usługi. Ta regulacja ma szczególne znaczenie dla dostawców usług elektronicznych, takich jak platformy streamingowe, sklepy internetowe z treściami cyfrowymi czy dostawcy usług edukacyjnych online. W praktyce oznacza to, że podatek VAT od tych usług będzie należny w państwie, w którym znajduje się odbiorca usługi.
Projekt ustawy wprowadza również szereg dodatkowych zmian:
- Podatnicy, którzy skorzystali ze zwolnienia podmiotowego z VAT, a następnie utracili do niego prawo (np. przekroczyli limit obrotów), będą mogli skorygować wcześniej odliczony podatek naliczony.
- Wprowadzono uproszczoną procedurę rejestracji oraz obowiązek składania uprzedniego powiadomienia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia (art. 96 ust. 1a i 4a ustawy o VAT).
- Podatnicy korzystający ze zwolnienia dla sprzedaży w innym państwie członkowskim UE będą zobowiązani do składania informacji kwartalnych o dokonanej sprzedaży (art. 100 ust. 1 ustawy o VAT).
- Wprowadzono przepisy karne skarbowe za podawanie nieprawdziwych danych w uprzednim powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia (art. 56b Kodeksu karnego skarbowego).
- Stawka VAT na dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki została podniesiona z 8% do 23% (Załącznik nr 3 do ustawy o VAT).
