Ulga konsolidacyjna pozwala przedsiębiorcom na odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych bezpośrednio na nabycie udziałów lub akcji w spółce kapitałowej.
Zgodnie z art. 18ec ust. 1 ustawy z dnia 12 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych podatnik będący przedsiębiorcą, uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych, może odliczyć od podstawy opodatkowania kwoty wydatków na nabycie udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną, do wysokości dochodu uzyskanego w roku podatkowym przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych, nie więcej jednak niż 250 000 zł w roku podatkowym, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. określa wydatki, które mogą być kwalifikowanymi wydatkami odliczanymi od podstawy opodatkowania. Jak wskazuje art. 18ec ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. za wydatki na nabycie udziałów lub akcji w spółce będącej osobą prawną, o których mowa w ust. 1 art. 18ec ustawy z dnia 15 lutego 1992r., uznaje się wydatki związane bezpośrednio z transakcją nabycia udziałów lub akcji w tej spółce na:
Wskazać należy, że za wydatki nie uznajemy ceny zapłaconej za nabywane udziałów/akcji oraz ponoszonych w związku z tą transakcją kosztów finansowania dłużnego. Odliczenia podlega kwota faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków, o których mowa w ust. 1 art. 18ec ustawy z dnia 12 lutego 1992 r. Natomiast stosowne stosownego odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym zostały nabyte udziały (akcje). Zgodnie z art. 18ec ust. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. w przypadku zbycia przez podatnika lub przez jego następcę prawnego udziałów (akcji), o których mowa w ust. 1, albo ich umorzenia przed upływem 36 miesięcy, licząc od dnia nabycia udziałów (akcji) w spółce, podatnik albo jego następca prawny jest obowiązany w rozliczeniu za rok podatkowy, w którym doszło do takiego zbycia lub umorzenia, zwiększyć podstawę opodatkowania o kwotę dokonanego odliczenia. Przepis ten stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik lub jego następca prawny, przed upływem 36 miesięcy, licząc od dnia nabycia udziałów (akcji), o których mowa w ust. 1 art. 18ec ustawy z dnia 12 lutego 1992 r., zostanie postawiony w stan likwidacji, zostanie ogłoszona jego upadłość lub zaistnieją inne, przewidziane prawem okoliczności zakończenia działalności podatnika lub następcy prawnego. Wydatki odliczone od podstawy opodatkowania zgodnie z ust. 1 tego przepisu podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z ustawą.
Skontaktujemy się z Tobą w najbliższym dniu roboczym aby porozmawiać o Twoich potrzebach i dopasować do nich naszą ofertę.
Jest to elektroniczny tygodnik podatkowy, udostępniany Subskrybentom w każdy poniedziałek w formie newslettera.