W ramach zmian, jakie wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2022 r. na mocy ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (tzw. Polski ład) prawodawca zdecydował się na wprowadzenie ulgi dla podatników, którzy ponieśli wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego.
Ulga na terminal ma spopularyzować obrót bezgotówkowy poprzez stworzenie zachęt podatków, mających skłaniać podatników do realizowania płatności w formie bezgotówkowej. W związku z tym na przedsiębiorców zostanie nałożony obowiązek przyjmowania płatności bezgotówkowych w miejscach faktycznego wykonywania działalności gospodarczej.
Ulga będzie ograniczona kwotowo – podatnik będzie mógł odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki do wysokości:
- 2.500 zł – w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kas rejestrujących,
- 1.000 zł – u pozostałych podatników (zobligowanych do stosowania kas fiskalnych).
Prawo do ulgi przysługiwać będzie jednak tylko w odniesieniu do wydatków poniesionych w roku podatkowym, w którym podatnik zapewnił możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala i wydatków poniesionych w roku bezpośrednio po nim następującym. Oznacza to, że podatnik będzie miał prawo do ulgi przez dwa lata podatkowe.
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. modyfikuje zakres odliczania wydatków dla małych podatników, którym przysługuje prawo do zwrotu VAT w terminie 15-dniowym. Odliczą oni 200% poniesionych wydatków na nabycie terminala płatniczego oraz wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy jego użyciu, jednak nie więcej niż 2000 zł rocznie. W tym przypadku prawo do ulgi będzie przysługiwało w każdym roku, w którym podatnik poniósł wydatek, co oznacza, że nie będzie to prawo ograniczone do roku poniesienia wydatku i roku po nim następującego.
Od dnia 1 stycznia 2022 r. obowiązywać będzie ograniczenie w stosowaniu ulgi dla podatników, którzy przyjmowali płatności przy użyciu terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczęli przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego. Również to ograniczenie nie obejmuje małych podatników.
Dla celów ulgi w ustawie z dnia 29 października 2021 r. zdefiniowano pojęcie terminalu, przez który rozumie się każde urządzenie umożliwiające dokonywanie płatności bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innych instrumentów płatniczych.
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. została przyjęta przez Sejm i skierowana do podpisu przez Prezydenta. Powyższe zmiany będą obowiązywały w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz analogicznie w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Karolina Karaś
tel. 32 259 71 50
