Zgodnie z przedstawionym projektem ustawy z dnia 26 lipca 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, planowane jest wprowadzenie nowej zachęty podatkowej, z uwagi na brak takiego rozwiązania w obecnym stanie prawnym.
Powyższa ulga będzie skierowana do podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (analogicznie do podatników podatku dochodowego od osób prawnych), których dochody z działalności gospodarczej opodatkowane są na zasadach ogólnych według skali lub według 19% stawki podatku. Polegać ma na możliwości odliczenia od podstawy obliczenia podatku 50% kosztów uzyskania przychodów, jakie podatnik poniósł na określone cele. W praktyce oznaczać to będzie, że podatnik prócz zaliczenia poniesionych kosztów do kosztów uzyskania przychodów, będzie mógł skorzystać z dodatkowej preferencji poprzez odliczenie od podstawy obliczenia podatku połowy poniesionych kosztów. Pozwoli to pozyskać m.in. klubom sportowym dodatkowe środki na prowadzoną działalność.
Kosztami podlegającymi odliczeniu będą te koszty, które nie zostały podatnikowi zwrócone lub odliczone od dochodu.
W ramach ulgi na działalność sportową odliczeniu podlegać będą te koszty, które zostaną poniesione na kluby sportowe realizujące cele zawarte w art. 28 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. z 2020 r. poz. 1133). Do kosztów zaliczyć będzie można również sfinansowanie stypendium sportowego oraz koszty poniesione na imprezę sportową, nie będącą masową imprezą sportową zgodnie z art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 2171).
W odniesieniu do ulg przewidzianych dla działalności kulturalnej (tj. tworzenie, upowszechnianie i ochrona kultury), odliczeniu będą podlegać koszty poniesione przez podatnika na cele zapisane w ustawie z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej. Odliczeniu podlegać będą koszty związane z instytucjami kultury oraz finansowaniem działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne.
W przypadku ulgi na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę odliczeniu w ramach ulgi będą podlegały koszty poniesione na stypendia dla studenta za wyniki w nauce bądź sporcie, stypendia naukowe dla doktorantów, koszty opłat dotyczących kształcenia zatrudnionego pracownika na studiach oraz studiach podyplomowych jak i innych formach kształcenia. Odliczenie nie będzie miało zastosowania do podatnika, który jest założycielem uczelni niepublicznej.
