Źródło finansowania a możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej

Podatnicy, którzy zdecydowali się na sfinansowanie wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego kredytem bankowym, mogą odliczyć poniesione na ten cel wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Nie ma przy tym znaczenia wysokość spłaconego kredytu, z którego zostały sfinansowane. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził to stanowisko w interpretacji z dnia 19 maja 2021 r. (sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.228.2021.2.KR).

Źródło finansowania wydatków (kredyt, pożyczka) nie ma znaczenia dla możliwości skorzystania z ulgi, jeżeli to podatnik ostatecznie poniósł wydatek (bezpośrednio ze swojego dochodu albo zaciągając kredyt). Organ wyjaśnił, iż wydatki sfinansowane kredytem czy pożyczką, których spłata obciąża podatnika są traktowane jako sfinansowane przez podatnika i podlegają odliczeniu, przy czym wydatków na spłatę kredytu lub pożyczki nie można utożsamiać z wydatkami na przedsięwzięcie termomodernizacyjne.

Dyrektor KIS wydał interpretację na wniosek emerytki, która w 2018 r. wydała 10 tys. zł na wymianę kotła CO oraz zakup i montaż zbiornika na wodę. Przedmiotowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostało sfinansowane z pożyczki oraz udokumentowane fakturą VAT. Stanowisko, które zajął organ okazało się być niekorzystne dla wnioskodawczyni. Zdaniem organu decydującą przesłanką okazała się być data poniesienia wydatków na tę inwestycję, a nie źródło, z jakiego sfinansowane zostało przedsięwzięcie. Z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że odliczeniu podlegają wydatki, które poniesione zostały od 1 stycznia 2019 r., udokumentowane fakturami VAT. Bez znaczenia okazuje się być fakt, iż wnioskodawczyni dokonywała spłaty rat po 1 stycznia 2019 r., ponieważ końcowa faktura VAT została wystawiona w lipcu 2018 r. Organ uznał, że w tej sytuacji nie istnieje możliwość odliczenia za rok 2019 oraz za lata następne, w ramach ulgi termomodernizacyjnej, wydatków poniesionych w 2018 r. na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, ponieważ unormowania dotyczące ulgi nie odnoszą się do późniejszej spłaty rat kredytu ani odsetek.