Wypłata dywidendy a MDR

Wypłata dywidendy zagranicznemu udziałowcowi może skutkować obowiązkiem raportowania schematu podatkowego do Szefa KAS.

Wypłata dywidendy na rzecz udziałowca zagranicznego stanowi inną szczególną cechę rozpoznawczą (art. 86a § 1 ust. 1 lit. c ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ? Ordynacja Podatkowa). Wskazana inna szczególna cecha rozpoznawcza dotyczy sytuacji, w której dochodzi do osiągnięcia przez nierezydenta dochodu (przychodu) w danym roku kalendarzowym w wysokości przekraczającej 25 mln złotych. Aby zweryfikować, czy w danym przypadku zaistniała wskazana inna szczególna cecha rozpoznawcza, zgodnie z treścią Objaśnień Podatkowych MDR z dnia 31 stycznia 2019 r. należy zsumować wszystkie dochody (przychody) wypłacane lub oczekiwane do uzyskania przez danego podatnika niebędącego rezydentem podatkowym w roku kalendarzowym bez względu na ich źródło powstania. Sumowaniu podlegają jedynie dochody (przychody) nierezydenta co do których w Polsce powstaje ograniczony obowiązek podatkowy. Nie podlegają więc sumowaniu transakcje towarowe.

Jeżeli, poza opisaną wyżej inną szczególną cechą rozpoznawczą spełnione jest również kryterium kwalifikowanego korzystającego, czyli:

• przychody lub koszty korzystającego, albo wartość aktywów tego podmiotu w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym lub w bieżącym roku obrotowym równowartość 10 mln euro, lub
• udostępniane lub wdrażane uzgodnienie dotyczy rzeczy lub praw o wartości rynkowej przekraczającej równowartość 2,5 mln euro, lub
• korzystający jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT lub art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT z takim podmiotem. Przesłanka ta dotyczy powiązania z podmiotami, których przychody / koszty / wartość aktywów przekroczyły w roku poprzedzającym lub w bieżącym roku obrotowym równowartość 10 mln euro.),

to podmiot wypłacający dywidendę będzie zobowiązany do zaraportowania schematu podatkowego do Szefa KAS.

W odniesieniu do krajowych schematów podatkowych terminy na raportowanie są obecnie zawieszone. Zgodnie z przepisami (ustawa z dn. 2 marca 2020 r. i rozporządzenie Ministra Finansów z dn. 30 czerwca 2020 r.) terminy raportowania nie rozpoczynają się, a rozpoczęte podlegają zawieszeniu w okresie od 31 marca 2020 r. do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19.