Umowa pożyczki od zagranicznego przedsiębiorcy

Czy niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług pożyczki uzyskane od zagranicznego podmiotu zawsze są opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych? Zgodnie z art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 9 września 2000 r. czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 4a i 5, jeżeli ich przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Czy przelewając środki pieniężne na rachunek w polskim banku możemy korzystać z powyższego wyłączenia?

Kwestia ta została poruszona m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 5 marca 2021 r. (0111-KDIB2-3.4014.32.2021.2.JS), w której to, odnosząc się do powyższego art. 1 ust. 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. stwierdzono: „Z treści powołanego przepisu wynika, że umowa pożyczki podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeżeli w chwili zawarcia umowy jej przedmiot, tj. pieniądze znajdują się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wówczas nie ma znaczenia, gdzie umowa zostanie zawarta i gdzie mają miejsce zamieszkania (siedzibę) strony umowy.

Pożyczka podlega również podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeśli pieniądze będące przedmiotem pożyczki w chwili jej zawarcia znajdują się za granicą oraz nabywca – pożyczkobiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a czynność zostanie dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że podmiot zagraniczny – spółka z siedzibą w Holandii udzieliła pożyczki na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce (Pożyczkobiorca, Wnioskodawca). Umowa pożyczki została zawarta w Holandii, ponieważ zarówno reprezentant Spółki, jak i reprezentant Pożyczkodawcy są obywatelami Holandii. Środki pieniężne stanowiące przedmiot Umowy pożyczki w momencie jej zawarcia znajdowały się poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej, na holenderskim rachunku bankowym Pożyczkodawcy, a pieniądze, zgodnie z postanowieniami umowy, wpłynęły z Holandii na konto w polskim banku Wnioskodawcy.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane powyżej przepisy prawa należy stwierdzić, że umowa pożyczki nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ – jak wskazano we wniosku – środki pieniężne będące przedmiotem umowy pożyczki, w momencie jej zawarcia znajdowały się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz umowa pożyczki była zawarta poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”.

Reasumując należy stwierdzić, że fakt przelania środków pieniężnych na rachunek w polskim banku nie powoduje braku możliwości skorzystania z wyłączenia, o którym mowa w art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 9 września 2000 r. W konsekwencji jeżeli umowa pożyczki zostanie zawarta poza terytorium kraju i środki pieniężne w momencie zawarcia umowy będą znajdować się poza terytorium kraju, to będą spełnione warunki do wyłączenia opodatkowania umowy pożyczki podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

 

 

Wróć do spisu treści serwisu