Od 1 stycznia 2027 r. czynny podatnik VAT płacący za fakturę ustrukturyzowaną musi podać w tytule przelewu jej numer KSeF. Najnowsze interpretacje indywidualne pokazują jednak, w jakich sytuacjach ten obowiązek nie występuje.
Czynny podatnik VAT, który płaci przelewem innemu czynnemu podatnikowi za fakturę ustrukturyzowaną, musi od 1 stycznia 2027 r. podać w tytule numer KSeF faktury albo identyfikator zbiorczy nadany przez KSeF.
Dotyczy to także podmiotu trzeciego, który płaci za nabywcę. Ale czy zawsze?
Otóż nie. Ważne jest bowiem, czy przelew jest rzeczywiście zapłatą za fakturę ustrukturyzowaną, a nie np. odszkodowaniem albo przekazaniem środków po potrąceniu prowizji, oraz czy nabywca jest także podatnikiem VAT czynnym. Podkreślają to najnowsze interpretacje indywidualne. W opisanych w nich sytuacjach nie trzeba podawać numeru KSeF.
1. Platforma pośrednicząca
Interpretacja: 0111-KDIB3-1.4012.306.2026.2.MG
Stan faktyczny: platforma przyjmuje wpłaty klientów w imieniu partnerów i wystawia im fakturę na swoją prowizję. Następnie przekazuje partnerom wpłaty pomniejszone o tę prowizję.
Uzasadnienie: art. 108g dotyczy wyłącznie zapłaty za fakturę. Przekazanie partnerowi należnych mu środków nie jest zapłatą za fakturę prowizyjną.
Wniosek: nie trzeba podawać numeru KSeF faktury prowizyjnej.
2. Agencja armatorska
Interpretacja: 0113-KDIPT1-2.4012.882.2025.1.AJB (4.12.2025)
Stan faktyczny: polska agencja, będąca czynnym podatnikiem VAT, płaci za faktury wystawione na zagranicznego armatora. Płaci w jego imieniu i z jego środków.
Uzasadnienie: art. 108g obejmuje też płatnika trzeciego, ale tylko wtedy, gdy faktura jest wystawiona na nabywcę, który sam jest czynnym podatnikiem VAT. Armator nim nie jest.
Wniosek: agencja nie musi podawać numeru KSeF.
3. Ubezpieczyciel
Interpretacja: 0114-KDIP4-3.4012.133.2024.1.APR (28.05.2024)
Stan: zakład ubezpieczeń wypłaca odszkodowanie, często bezpośrednio warsztatowi lub innemu podmiotowi likwidującemu szkodę. Nie jest stroną faktury.
Uzasadnienie: ubezpieczyciel wykonuje własną odpowiedzialność odszkodowawczą wynikającą z umowy. Nie jest to zapłata przez osobę trzecią za towar lub usługę. Kwota wypłaty może różnić się od kwoty na fakturze, a ubezpieczyciel może w ogóle nie mieć faktury.
Wniosek: ubezpieczyciel nie musi podawać numeru KSeF.
4. Grupa VAT z udziałem ubezpieczyciela
Interpretacja: 0114-KDIP4-3.4012.673.2024.1.APR (19.12.2024)
Stan i argumentacja są takie same jak w pkt 3, ale wnioskodawcą jest planowana grupa VAT z udziałem ubezpieczyciela.
Wniosek: grupa jest tylko podmiotem finansującym, więc nie musi podawać numeru KSeF.
Co łączy całą linię interpretacyjną
Organ za każdym razem sprawdza dwie rzeczy:
- Czy przelew jest rzeczywiście zapłatą za fakturę ustrukturyzowaną, a nie np. odszkodowaniem albo przekazaniem środków po potrąceniu prowizji.
- Czy obie strony faktury są czynnymi podatnikami VAT. Ma to znaczenie także wtedy, gdy płaci podmiot trzeci.
